Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова в рамках интернет-конференции «Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год» разъясняет особенности заполнения декларации, если по договору цессии организация-цессионарий получила деньги от должника.
Эксперт отмечает, что в соответствии с п.8.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, по строкам 070 - 170 Приложения №3 к Листу 02 показываются данные по операциям, связанным с реализацией права требования долга с учетом особенностей определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требований долга, установленным статьей 279 Налогового Кодекса.
По строке 070 «Выручка от реализации права требования долга как реализация финансовых услуг» отдельно указывается выручка от реализации права требования долга при его реализации как финансовой услуги (пункт 3 статьи 279 НК РФ).
В соответствии с п.3 ст.279 НК РФ, при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг.
Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства.
При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.
По строке 080 «Стоимость реализованного права требования долга при его реализации как финансовой услуги» необходимо отразить сумму фактических расходов на приобретение права требования, обязательство по которому было исполнено должником.
Начать дискуссию