Бухгалтерия

ФНС уточняет порядок отражения сумм дивидендов в декларации по налогу на прибыль

ФНС приводит порядок отражения сумм дивидендов в Разделе А Листа 03 декларации по налогу на прибыль.
ФНС уточняет порядок отражения сумм дивидендов в декларации по налогу на прибыль
Фото Евгения Смирнова, ИА «Клерк.Ру»

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/2964@ от 26.02.2015 приводит  порядок отражения сумм дивидендов в Разделе А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ)» Листа 03  декларации по налогу на прибыль.

В письме отмечается, что суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям, указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ, а также суммы дивидендов, с которых налог исчисляется по ставке 13%, отражаются, соответственно, по строкам 023 и 091.

Если решение о распределении прибыли, остающейся после налогообложения, принято до 1 января 2015 года и частично дивиденды выплачены в 2014 году с налогообложением их по налоговой ставке 9%, то при представлении деклараций за отчетные (налоговый) периоды 2015 года:

  • дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2014 году с исчислением налога по ставке 9%, указываются по строке 022;
  • дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2015 году с исчислением налога по ставке 13%, указываются по строке 023.

По строке 091 приводится общая сумма дивидендов (с учетом уменьшения в установленном порядке на суммы полученных дивидендов самой организацией, распределяющей прибыль), налог с которых удержан по ставкам 9 и 13%. Налог, исчисленный по указанным налоговым ставкам, отражается по строке 100 общей суммой.

Начать дискуссию