Минфин РФ в своем письме приводит порядок учета в базе налога на прибыль процентов по займам, начисленных в период применения УСН и подлежащих уплате после перехода на общий режим.
В письме № 03-03-06/1/2265от 22 января 2016 г. ведомство напоминает, что организации при переходе с УСН на исчисление базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления выполняют следующие правила:
1) в состав доходов включается выручка от реализации в период применения УСН, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление базы по налогу на прибыль;
2) в состав расходов включаются затраты на приобретение в период применения УСН товаров, которые не были оплачены (частично оплачены) плательщиком до даты перехода на общий режим.
Вышеуказанные доходы и расходы признаются в месяце перехода на исчисление базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления.
Аналогичный порядок признания доходов и расходов должен быть применен и в отношении начисленных, но не уплаченных заемщиком на момент перехода на общий режим сумм процентов по выданным займам. Так же следует действовать в отношении начисленных процентов по займам, полученным для ведения текущей деятельности, но не уплаченных на момент перехода на общий режим.
Начать дискуссию