Налог с продаж по-научному

Идея замены НДС на налог с продаж обретает все более реальные очертания: в конце прошлой недели группа экспертов из Центра исследования проблем налогообложения при Финансовой академии во главе с Максимом Куликовым представила доклад, в котором детально описаны все последствия замены НДС налогом с продаж (НсП). Эксперты называют НсП универсальным лекарством, которое позволяет излечить большинство болезней российской налоговой системы. Но в то же время признают: налоговая рокировка может создать массу проблем предпринимателям. В частности, введение налога с продаж почти наверняка повлечет за собой упразднение упрощенной системы налогообложения (УСН), повышение цен, сокращение доходов бюджета и рост издержек для экспортно ориентированных предприятий.

Идея замены НДС налогом с продаж принадлежит администрации президента, однако аналитический доклад по замене НДС налогом с продаж было поручено подготовить независимым экспертам. «Это материал для обсуждения, а не законченная работа. Мы еще не готовы заменить НДС на налог с продаж, этот вопрос требует длительной дискуссии»,— специально отметил на представлении доклада начальник экспертного управления администрации президента Аркадий Дворкович. О быстрой налоговой рокировке речь действительно не идет, подтверждает источник «Бизнеса» в администрации президента; введение НсП может произойти не раньше 2009 года и только после детального обсуждения этого предложения с экспертами и представителями бизнеса.

Тем не менее эксперты, готовившие доклад, фактически создали концепцию нового налога, который, надо отметить, имеет лишь некоторое сходство с существовавшим до 2004 года налогом с продаж. Так, предполагается, что плательщиками нового НсП со ставкой 10% будут, как и прежде, все без исключения юридические лица, а объектом налогообложения станет конечное потребление. Таким образом, хотя речь идет в первую очередь о товарах, приобретаемых физическими лицами, налог будет уплачиваться при продаже товара и от одного юридического лица другому, правда, только в том случае, если покупаемый товар не связан с производством, а покупается опять же для конечного потребления. «Иначе говоря, если фирма покупает доменную печь, то налог с продаж не уплачивается, ведь печь приобретается для производства стали,— поясняет директор налогового департамента ЗАО „Правовые консультации” Дмитрий Костальгин.— Ну а если она покупает дорогую картину, тут уже налог с продаж придется уплатить».

Как отмечается в докладе, отличительной чертой нового налога является и то, что для расчетов базы НсП используется весь без исключения оборот розничной торговли и платных услуг. Это, по мнению авторов, не только позволит упростить расчеты для начисления налога, но и повысит его собираемость.

Впрочем, эксперты признают, что отмена НДС все же приведет к потерям бюджета: по их расчетам, случись замена НДС на НсП в 2004 году, это пробило бы в бюджете брешь в 209 млрд руб. Поэтому в качестве одного из вариантов предлагается поэтапное сокращение ставки НДС с одновременным введением НсП. Кроме этого, введение НсП может повысить цены в секторах рынка с низкой конкуренцией, что «болезненно скажется на малообеспеченных слоях населения», отмечается в работе.

Что касается бизнеса, то в целом, по мнению авторов доклада, такая налоговая рокировка ему на руку. Однозначно в выигрыше оказываются оптовые компании, налоговая нагрузка на которые сократится (для них НДС будет отменен, а обязанность уплачивать НсП не возникнет); предприятия розничной торговли увеличение нагрузки практически не ощутят, так же, как и фирмы, которые предоставляют услуги, ведь ставка НсП будет меньше действующей ставки НДС. Однако будут и пострадавшие. Так, сами авторы доклада признают, что в проигрыше могут оказаться нефтяные компании, которые поставляют большую часть продукции на экспорт. А председатель экспертного совета комитета по бюджету и налогам Госдумы, эксперт «ОПОРЫ России» Михаил Орлов обращает внимание на то, что тяжелее всего придется компаниям, которые экспортируют высокотехнологичную продукцию. «Налог с продаж экспортерам возмещаться не будет, а это значит, что на внешние рынки мы будем поставлять товары, в стоимость которых будет включаться НсП. Ничего хорошего это не даст,— уверен Орлов.— И чтобы ни говорили авторы доклада, каскадный эффект у этого налога возникнет.

Иными словами, нельзя исключать того, что НсП все-таки будет браться не только при продаже товара конечному потребителю, а это будет уменьшать рентабельность сделок».
Наконец, отрицательные последствия замены НДС на налог с продаж могут ощутить малые предприниматели. По словам Аркадия Дворковича, введение НсП потребует отмены упрощенной системы налогообложения. «10-процентный налог с продаж— это и будет „упрощенкой”»,— говорит Дворкович. Представителей малого бизнеса эта новость совсем не обрадовала. «Не могу сказать, что после замены НДС на НсП малому бизнесу станет легче жить,— считает Орлов.— „Упрощенку” как раз и придумали, чтобы облегчить малому бизнесу налоговое администрирование. Едва ли отмена НДС станет компенсацией тех проблем, которые свалятся на него в связи с уплатой НсП»,— уверен эксперт.