Организация выявила ошибку, которая привела к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем налоговом периоде. Можно ли сделать перерасчет налоговой базы в текущем налогом периоде? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-03-06/1/17177 от 24.03.17.
Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки.
Данным пунктом определены два случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки. Это возможно, во-первых, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок и, во-вторых, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.
Таким образом, налогоплательщик, допустивший ошибки, которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый период, в котором выявлены ошибки.
Неотражение в целях налогообложения прибыли организаций расходов, возникших в прошлых налоговых периодах, но выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде в результате получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, следовательно, на указанные операции распространяются положения статьи 54 НК РФ.
Вместе с тем организация вправе включить в налоговую базу текущего периода сумму выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога в предыдущем периоде, только в том случае, если в текущем периоде получена прибыль. Если по итогам текущего периода получен убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.
Начать дискуссию