Компания приобретает основные средства стоимостью от 40 до 100 тысяч рублей. Можно ли их амортизировать?
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Стоимость неамортизируемого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
В целях списания стоимости такого имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.
Таким образом, в целых налогообложения прибыли налогоплательщик вправе списывать стоимость (затраты на приобретение) имущества, не являющегося амортизированным, в течение более одного отчетного периода в порядке, определенном им самостоятельно с учетом срока использования такого имущества или иных экономически обоснованных показателей. При этом указанный порядок должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения.
Вместе с тем объекты основных средств первоначальной стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей не являются амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли организаций, следовательно, в налоговом учете по таким объектам амортизация не начисляется.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-05/70487 от 13.09.2019.
Комментарии
6Когда они уже уравняют бух и налоговый учёт в этом плане?!!!
Что бы БУ был равен НУ, в учетной политике по НУ у себя пишем что порядок как в БУ, т.к. при этом выгадает бюджет налоговая будет не против. Пишем(аудиторы не против): "Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40000 (либо меньшего лимита) рублей за единицу отражаются в налоговом учете и отчетности: в составе материально-производственных запасов"
Допустим, вы указали у себя в учетной политике описанный порядок. Амортизируете в НУ какое-то время. Тут вдруг выездная, которая проверяет текущий период. В проверяемом периоде такие расходы на амортизацию не обоснованы, так как списать всю стоимость необходимо было в том году, в котором ввели такие объекты в эксплуатацию. А тот период не входит в проверку или сроки давности уже прошли или убытки там были... С текущих периодов снимут однозначно! Как по мне, уж лучше в БУ списать сразу. В этом случае риски не так велики. И судя по моему печальному опыту, БУ никому нафиг не нужен :(
Почему вдруг необоснованны? Если это прямо предусмотрено НК. У кого снимали при проверке? Или это теория?
Указанное в статье письмо Минфина № 03-03-05/70487 от 13.09.2019 "Вместе с тем объекты основных средств первоначальной стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей не являются амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли организаций, следовательно, в налоговом учете по таким объектам амортизация не начисляется". Т.е. должны были списать сразу при вводе в эксплуатацию. Только в этом периоде расходы будут законны. Во всех последующих периодах расходы нельзя списывать. Или я что-то упустила?
Речь ведь не про амортизацию. Вы в упомянутую в письме статью 254 НК загляните. Минфин ведь оттуда прямой текст привел про списание с учетом срока использования.