Как отражать в 6-НДФЛ зарплату, выплаченную в последний день квартала? Судя по всему этот вопрос направили в налоговую службу многие организации, потому что стали публиковаться письма с ответами на него.
В письме № БС-4-11/4935@ от 12.04.2021 приводится пример заполнения раздела 1 расчета за 1 квартал при выплате зарплаты 31 марта. При этом срок перечисления НДФЛ — 1 апреля:
- в поле 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за январь — март 2021 г.;
- в поле 021 — 01.04.2021;
- в поле 022 — сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 г.
На практике возникают ситуации, когда организация в расчете по форме 6-НДФЛ за 2020 год отразила в разделе 1 выплаченную работникам 31.12.2020 заработную плату за декабрь 2020 г., при этом в разделе 2 данная выплата не была отражена. В связи с чем, организация отразила сумму удержанного НДФЛ с заработной платы за декабрь 2020 г. в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.
ФНС отмечает, что в этом случае сдавать уточненный расчет не нужно, поскольку это не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.
Похожее письмо с тем же выводом про ненужность уточненки было опубликовано ранее.
Комментарии
3И мы так оформляли, претензий пока не было
Почему в приведенном в статье примере при выплате зарплаты 31.03.2021 строка 021 с датой 01.04.2021 попадает в отчет за 1 квартал 2021??
Ведь раньше, если строка 120 ("Срок перечисления налога") попадала в следующий квартал, то весь блок строк 100-110-120-130-140 попадал целиком в 6-НДФЛ следующего квартала. Это правило поменяли?
Налоговая в указанном письме (и ещё в одном от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@) написала вот такой неудобочитаемый абзац, из-за которого теперь так и подают:
Таким образом, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежат отражению с выплаченных физическим лицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь - март 2021 г., независимо от срока их перечисления, определяемого в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.