Дата фактического получения зарплаты — последний день месяца, за который она была начислена. Удерживать исчисленную сумму НДФЛ по итогам месяца надо из зарплаты сотрудника при ее выплате после окончания месяца.
Об этом напоминает Минфин в письме № 03-04-06/89485 от 03.11.2021.
НДФЛ, который работодатель удержал из зарплаты, нужно перечислить на следующий день после ее выплаты.
При этом в Минфине заявили, что все предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях, рассматриваются в рамках подготовки и согласования законопроектов.
В письме не уточняется, какая именно проблема волнует автора вопроса.
Рискнем предположить, что речь идет о выплате зарплаты до окончания месяца, так как этот вопрос наиболее остро встал после введения нерабочих дней. Работодателям пришлось выплачивать зарплату раньше положенного срока, а как быть с НДФЛ — непонятно.
Если строго следовать нормам НК и разъяснениям Минфина, то выплачивать зарплату до окончания месяца надо без удержания НДФЛ, ведь налог к этому моменту еще не исчислен. А раз он не исчислен, то и удерживать нечего.
Но на практике бухгалтеры обычно удерживают НДФЛ сразу же при выплате, даже если она осуществлена чуть раньше последнего дня месяца.
Есть разъяснение ФНС, по которому не имеет значения, что зарплата выплачена досрочно. Срок уплаты НДФЛ все равно будет следующий за выплатой день. Такое мнение — в письме № БС-4-11/5106 от 24.03.2016.
Но гораздо больше других разъяснений. В них говорится, что до конца месяца доход в виде зарплаты не может считаться полученным. Значит до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.
Перечисление НДФЛ в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения сотрудником дохода, не допускается.
Об этом говорится в письмах Минфина:
- № 03-04-05/5316 от 28.01.2021;
- № 03-04-06/8932 от 13.02.2019;
- № 03-04-09/7597 от 08.02.2018;
- № 03-04-06/84250 от 15.12.2017;
- № 03-04-06/4321 от 01.02.2016;
а также в письме ФНС № БС-4-11/7893 от 29.04.2016.
Комментарии
7Если зарплата за первую половину месяца выплачена в последний день месяца, то не нужно удерживать НДФЛ???
Зарплата за первую половину месяца - это аванс, с него НДФЛ не удерживается
Зарплата за первую половину месяца - это зарплата. И если она выплачивается в последний день месяца, то НДФЛ уже надо рассчитывать
Прошу прощения, не знала про это Решение верховного суда, которе осложнило жизнь)
То есть получается, что если зп за первую половину выплачивается каждое 30е число (февраль в данном случае не рассматриваю), то НДФЛ нужно удержать и перечислить только в месяцах с 30 днями? А в тех, где 31 день, - в день выплаты зп за вторую половину?
Минфин такой противоречивый, как католическая девственница. Зарплату с отпускными извольте выплатить за три дня до начала отпуска. А когда же, пардон, налог удерживать? Если сотрудник уехал в отпуск с деньгами. Жирным котам в правительстве больше нечем заняться, кроме как яйца свои вылизывать без конца.
За три дня до отпуска вы обязаны заплатить отпускные, а не зарплату. И НДФЛ удерживается в момент их выплаты. Перечисляется же в последний день месяца.
Пусть идут лесом, уж лет 10 плачу все зп налоги в последний день месяца, директор не против, а мой перфекционизм кайфует, обороточка в ноль закрыта, декларации проверять и заполнять легко. Единственный минус нужно держать пальцы на пульсе табеля, а то вдруг кто заболеет или прогуляет. Это помогает сдать все зп отчеты в первых числах следующего квартала и освободить время для НДС декларации.
Суда считают досрочно уплаченный налог не ущемляет бюджет, криминала нет, то есть досрочная уплата налоговым агентом НДФЛ не должна приводит к штрафу (дело № А54-8727/2018)