НДС

Пересортицу признают недостачей и доначислят НДС, если не обосновать причины

Если по итогам инвентаризации в компании выявили недостачу, значит ТМЦ куда-то выбыли, то есть имеет место безвозмездная реализация, с которой надо платить НДС. Так считают налоговики.

Компания, которой доначислили 5 млн НДС и 2 млн пеней на недостачу по инвентаризации, подала в суд, но проиграла его (дело № А55-13173/2021).

По факту никаких хищений не было. Были недостачи и излишки. То есть, по сути, была пересортица.

В учете бухгалтер оформил это так: недостачи списали на расходы, излишки оприходовали.

По недостачам бухгалтер сделал такую проводку: Д91-2 — К10 (41, 43).

Суд указал, что нет доказательств того, что была пересортица.

По пересортице надо учитывать такие нюансы:

  • она возможна только в исключительных случаях по ТМЦ одного наименования и в тождественных количествах;
  • должны быть объяснения от материально-ответственных лиц;
  • должно быть решение директора о проведении зачета недостач излишками;
  • в учете должен быть зачет ТМЦ одного наименования с разными номенклатурными номерами (то есть, по сути, проводка Д10 — К10).

Всего этого в компании не было, а недостачи были списаны на 91 счет.

Фирма также пояснила, что причиной недостач (которых по факту и не было) стал переход на другую бухпрограмму. Но этот довод во внимание не приняли.

Арбитражный суд Поволжского округа принял постановление от 07.04.22 в пользу налоговиков.

Кстати, Минфин подготовил ФСБУ по инвентаризации. Там также будет сказано, что пересортица возможна только в исключительных случаях.

Комментарии

29
  • СанСанычТ
    Бухгалтер

    Наконец-то. Вот это решение теперь МЫ ВСЕ будем тыкать кому надо в лицо)))

  • бух2007

    То есть если бы была проводка Д10-К10, то вопросов бы не было?

    Или все равно бы докопались?

    • Gvozdi4ca

      об этом нам расскажет следующий суд

    • natti
      Бухгалтер

      судя по всему как раз и должно быть Д10К10, чтоб призали пересортицей

      из определения:

      Согласно п. 5.2 Методических указаний при выявлении излишков и недостач в результате пересортицы допускается их взаимный зачет. Аналогичное правило закреплено в п. 32 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н. При этом в п. 5.3 Методических указаниях указано, что взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарноматериальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии. Кроме того, учет пересортицы осуществляется в аналитическом учете посредством зачета материальнопроизводственных запасов одного наименования с разными номенклатурными номерами.
      • бух2007
        судя по всему как раз и должно быть Д10К10, чтоб призали пересортицей

        не только это. Еще должно быть одно наименование в тождественных кол-вах.

        • natti
          Бухгалтер

          и акт с обоснованием....((((

          без кипы бумаг никуда(((