Как разделить расходы на прямые и косвенные

Косвенные и внереализационные расходы учитывают для уменьшения базы по налогу на прибыль сразу, а прямые – по мере реализации продукции.

Механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом, поясняет Минфин в письме от 06.09.2023 № 03-03-06/1/84899.

При этом компания может отнести отдельные затраты на производство товаров к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели.

Обоснованно ли отнесены затраты к косвенным расходам, а не прямым, налоговики определят в ходе проверки.

Комментарий главного редактора «Клерка»

Прямые расходы распределяются на изготовленную в текущем месяце продукцию и на незавершенное производство. Перечень прямых расходов компания определяет сама и закрепляет его в учетной политике.

Порядок распределения прямых расходов также прописывают в учетной политике и применяют его в течение не менее 2 лет (письма Минфина от 11.11.2022 № 03-03-06/1/109963, от 30.01.2020 № 03-03-06/1/5477, от 03.05.2023 № 03-03-06/1/40503).

На «Клерке» есть конструктор для формирования учетной политики организации.