Как быть с НДС при переходе с УСН «доходы» на ОСНО: мнение Минфина

Если компания утратила право на УСН, она вынужденно переходит на ОСНО. Если идет переход с УСН «доходы минус расходы», то НДС можно взять на вычет. А вот с УСН «доходы» ситуация неоднозначная.

Очередные разъяснения (мало что разъясняющие) дал Минфин в письме от 09.01.2024 № 03-07-11/258.

По НК можно брать на вычет НДС после перехода на ОСНО при условии, что ранее этот НДС не был включен в расходы при УСН.

Но при УСН «доходы» расходы в принципе не учитываются.

Есть два взаимоисключающих решения судов (Конституционного и Верховного).

По определению Конституционного суда от 22.01.2014 № 62-О вычет применять нельзя.

По определению ВС от 24.05.2021 № 301-ЭС21-784 вычет применять можно.

Минфин в своем письме советуют руководствоваться и тем, и этим решением судов.

Вместе с тем раньше Минфин категорически заявлял, что вычет применять нельзя (письмо от 13.02.2023 № 03-07-11/11591).

Теперь позиция смягчилась. Но однозначного четкого ответа все равно нет.

Напомним, для компания, применяющая УСН, может потерять право на спецрежим, если превышены лимиты:

По доходам (в 2024 году — 265,8 млн рублей).
По численности работников (в 2024 году — 130 человек).
По стоимость основных средств (150 млн рублей в 2024 году).

И если с определением доходов проблем, как правило нет, то вот со стоимостью ОС, особенно после введения ФСБУ и с численностью бизнес регулярно совершает тотальные ошибки. Кроме того, есть и иные причины, по которым компания может утратить право на применение УСН, например, если откроет филиал.

Разобраться в особенностях применения упрощенки мы помогаем нашим читателям в чатах, на форуме и в консультациях, ежедневно по УСН мы получаем не менее 10-15 вопросов экспертам, но этого все равно недостаточно. Поэтому «Клерк» совместно с 6-ю экспертами-практиками разработали специальный курс на 72 видеоурока «Главный бухгалтер на УСН».

Это максимально приближенный к реальным рабочим задачам курс, на котором вы узнаете, как вести бухгалтерский и налоговый учет на УСН, применять ФСБУ, составлять отчетность, научитесь использовать инструменты Excel и работать в 1С: Бухгалтерия 8.3. Вы отработаете самые сложные ситуации на практике и получите готовые конспекты-инструкции, чтобы удобные подсказки всегда были под рукой.

Сейчас вы можете купить курс по акции за 7 600 руб. вместо 28 600 руб.

Программа соответствует профстандарту «Бухгалтер» и стандартам Министерства образования РФ. После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке, который ваш работодатель увидит в государственном реестре ФИС ФРДО Рособрнадзора.