НДС по перечисленному авансу надо сначала взять на вычет, а потом восстановить

Покупатель – плательщик НДС вправе заявить к вычету НДС с уплаченного аванса по счету-фактуре продавца.

Для этого нужны:

правильно оформленный авансовый счет-фактура от продавца с выделенной суммой НДС;
договор, в котором есть условие о перечислении аванса;
платежное поручение, подтверждающее перечисление аванса.

Авансовый счет-фактуру регистрируют в книге покупок.

После того, как продавец отгрузит товары либо окажет услуги, покупатель принимает на вычет НДС с этой отгрузки.

Ранее принятый на вычет НДС с аванса надо восстановить в одном из двух периодов:

в котором НДС по приобретенным товарам подлежит вычету;
в котором изменены условия либо расторгнут договор и возвращена оплата, включая частичную.

НДС с аванса необходимо восстановить в размере налога, принятого к вычету по отгрузке, в оплату которой засчитывается аванс. Если в счет полученного аванса продавец отгружает товары поэтапно, то и восстанавливать входной НДС необходимо по частям.

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге продаж при восстановлении ранее принятого к вычету НДС с предоплаты — в случае отгрузки товаров, при возврате аванса или при списании дебиторской задолженности как безнадежного долга.

Такое разъяснение дает региональное УФНС на своем сайте.

Напомним: ранее налоговики настаивали, что покупатель должен восстанавливать НДС с аванса в том же периоде, когда его взял на вычет продавец. Но недавно мнение поменялось, и теперь эти два события могут не совпадать по времени.

Научим правильно рассчитывать налоговую базу по НДС, уплачивать и восстанавливать налог на курсе повышения квалификации «Бухгалтер на ОСНО: налоговая и бухгалтерская отчетность в 2024 году».

Сможете правильно формировать налоговые базы и сдавать отчеты по каждому налогу, работать по новым ФСБУ без претензий и штрафов от налоговой.

После обучения вы получите удостоверение на 120 ак. часов, которое внесем в реестр Рособрнадзора ФИС ФРДО.

Сейчас вы можете записаться на курс со скидкой 65% за 9 900 рублей вместо ~~28 600~~ рублей.

Записаться

Программа соответствует профстандарту «Бухгалтер» и стандартам Министерства образования РФ.