Кроме обязанности исчислить НДС и уплатить в бюджет в качестве плательщика НДС, у упрощенца могут возникнуть обязанности по исчислению НДС в качестве налогового агента.
Перечень операций, в отношении которых НДС исчисляет налоговый агент, перечислен в ст. 161 НК. В частности, налоговыми агентами признаются покупатели товаров (работ, услуг), перечисленные в п. 1 и 3 ст. 161.
Среди таких операций, например:
реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными налогоплательщиками, не состоящими на учете в РФ;
предоставление органами власти государственного (муниципального) имущества в аренду или реализация такого имущества.
Налоговый агент исчисляет НДС на дату перечисления доходов продавцу. Одновременно он обязан удержать НДС из доходов и исчислить его по расчетной ставке НДС 20/120.
Счет-фактуру упрощенец как налоговый агент по НДС составляет сам себе в одном экземпляре на дату перечисления доходов продавцу.
Такие объяснения даны в Методических рекомендациях ФНС по НДС для УСН (пока официально не опубликованы, рассылаются по почте).
Подробнее ситуации, когда у упрощенца появляются дополнительные обязанности в качестве налогового агента по НДС, разбираем на онлайн-курсе «Главбух на УСН: от учета и отчетности до 1С». В программе есть отдельный блок про НДС на УСН, где мы рассказываем о налоговых ставках, расчете налога и подготовке декларации по правилам 2025 года. Купите курс за 3 690 рублей или учитесь бесплатно с подпиской «Клерк.Премиум».
Начать дискуссию