Расходы на НМА при УСН отражают в разделе II книги учета доходов и расходов

При УСН «доходы минус расходы» можно уменьшить налоговую базу на приобретенные или созданные собственными силами нематериальные активы.

Учет расходов на УСН идет с момента принятия нематериальных активов на бухгалтерский учет.

В течение налогового периода эти расходы принимают за отчетные периоды равными долями, разъясняет Минфин в письме от 29.07.2024 № 07-01-09/70599.

Расходы на НМА отражают в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Пример

Компания приобрела НМА за 300 000 руб. и приняла его к бухучету 15.04.2024. С контрагентом расплатились полностью.

Расходы на НМА при УСН будут учтены:

30.06.2024 – 100 000 руб.;
30.09.2024 – 100 000 руб.;
31.12.2024 – 100 000 руб.

В книге учета доходов и расходов по УСН предусмотрено составление расчета расходов на приобретение (создание) НМА, который включает такие показатели:

дата (число, месяц, год) принятия к бухучету нематериальных активов (графа 5 разд. II книги);
первоначальная стоимость приобретенного (созданного) объекта НМА (графа 6 разд. II книги).

Зачастую бухгалтеры по незнанию упускают возможные выгоды для бизнеса, например, случаи, когда можно уменьшить налоговую базу. Все о льготах и выгодах, которыми могут воспользоваться упрощенцы в 2025 году, вы узнаете в пакете курсов «Супер УСН», куда входят топовые курсы «Главбух на УСН: от учета и отчетности до 1С» и «НДС: расчет, декларация, 1С» по выгодной цене 6 000 рублей.