При переходе с УСН «доходы» на ОСНО принять к вычету старый НДС нельзя, но иногда можно

При переходе с УСН на ОСНО можно принимать к вычету НДС с остатков товаров, если при УСН они не были включены в расходы. Но при УСН «доходы» расходов в принципе нет.

А раз так, то и входящий НДС в период УСН принять к вычету после перехода на ОСНО нельзя.

И есть решение Конституционного суда, которое эту позицию подтверждает.

Но еще есть решение Верховного суда, которое разрешает в такой ситуации принять НДС к вычету по объектам, которые строили при УСН «доходы», но использовать в деятельности начали при ОСНО.

Минфин в письме от 20.11.2024 № 03-07-11/115201 велит бизнесу руководствоваться решением КС, но с учетом решения ВС.

Речь идет про такие документы:

определение Конституционного суда от 22.01.2014 № 62-О;
определение Верховного суда от 24.05.2021 № 301-ЭС21-784.

Аналогичные разъяснения Минфин давал в письмах от 09.01.2024 № 03-07-11/258, от 27.09.2023 № 03-07-11/91838.

Подробнее о том, каким компаниям будет выгоднее перейти с УСН на ОСНО в 2025 году и как это правильно сделать, расскажем на онлайн-курсе «Главбух на УСН: от учета и отчетности до 1С». Вы узнаете, как выбрать ставку по налогу, кому положены льготы и как их получить. Сейчас вы можете купить курс со скидкой 74% за 4 200 рублей.