цессия
Компания ССС отразила реализацию услуг с компанией Азербайджана (АЗ) за 2 и 3 квартал в долларах США (НДС нет) в программе 1С на дату соответствующих актов. Попав под санкции, компания ССС не получила данные средства.
18 ноября заключен 3х сторонних договор цессии ССС с компанией МСК и АЗ, где сумма задолженности указана так же в долларах.
Поскольку валютные средства на конец месяца переоцениваются и отражаются в рублях в 1С, рубли не указали, указаны доллары в цессии.
Компания МСК получает денежные средства за 2 и 3 квартал от компании Азербайджана в рублях по курсу на дату платежа в декабре примерно.
Вопрос.
1. На какую дату компания ССС должна признавать доход/расход от цессии в учете и на какие суммы ориентироваться? Я так понимаю что это разные суммы будут.
2. Какую именно сумму (на какую дату) должна включать в доход и расход компания ССС в учете?
3. В каком размере должны перечислить МСК средства по цессии компании ССС, полученные от АЗ (это должно быть прописано в цессии или как?)
4. Кто кому выставляет счет-фактуру по договору цессии и на какую сумму- на что ориентироваться - на дату заключения договора цессии 18.11.24 по курсу ЦБ РФ пересчет доллара? Либо еще на что то? В цессии не указано конкретно.
5. С чем сравнить есть доход или нет от договора цессии- с каким показателем (суммой задолженности в 1С или другая) и на какую дату? НДС начисляется он с межценовой разницы - какие показатели брать в расчет?
Эксперт:
Эта и еще 6 379 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
1-2. На дату передачи задолженности делается переоценка в рублях долга - это будет расход. На эту же дату признается доход, по курсу ЦБ на эту дату. Если ССС переуступило долг за ту же сумму, которую ему должен АЗ, то суммы дохода и расхода будут совпадать.
3. Не очень понятен вопрос. МСК купило долг АЗ и должно уплатить ССС сумму по договору цессии, вне зависимости от того, получило оно деньги от АЗ или нет. А определение курса для расчетов должно быть прописано в договоре. Если его нет, то берется курс ЦБ на дату оплату по договору цессии
4-5. Счет-фактуру выставляет ССС для МСК. Согласно абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Т.е. если долг МСК 100 рублей, продали вы его за 100 рублей или меньше, базы для расчета НДС у вас не будет, но счет-фактуру надо выставлять. Счет-фактура заполняется с такими особенностями:
• в графе 5 отражается разница между суммой реализации права требования (с НДС) и размером самого требования (у вас оно без НДС). Если такая разница отрицательна или равна нулю, то в этой графе ставится "0";
• в графе 7 - 20/120;
• в графе 8 - сумму начисленного НДС. Если в графе 5 стоит "0", то в этой графе тоже будет "0";
• в графе 9 - стоимость передачи права требования новому кредитору.