Декларация по налогу на прибыль с обособленными подразделениями
Добрый вечер. Организация имеет обособленные подразделения в разных регионах. За 1 квартал сдали декларацию по головному подразделению, указали все ОП и ГП в приложении 5 к листу 02, сдали отдельно декларации по каждой обособке, заплатили налоги. Во 2 квартале были закрыты две обособки и открыты новые три обособки. По итогам полугодия в декларации по налогу на прибыль получился убыток.
По ГП заполняем также указывая всё обособки и открытые и закрытые? Доля налоговой базы по закрытым ОП остаётся таже как в 1 квартале?
По закрытым ОП подавать декларации по месту нахождения ГП? В этих декларациях нужно указать КПП или только ОКТМО? Нужно будет сдавать эти декларации до конца года?
Ввиду того, что по полугодию убыток нужно ли подавать декларации по новым обособкам по месту их нахождения?
Назначено:
Этот и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Здравствуйте!
1. Да, в декларации по ГП вы заполняете приложения 5 по всем обособленным подразделим (головному, действующим, новым, закрытым). Доля налоговой базы по закрытым ОП остается неизменной до конца года
2. Да, по закрытым ОП декларации надо сдавать по месту нахождения ГП, и делать это до конца года (п. 2.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
По заполнению:
На титульном листе:
- ИНН и КПП организации;
- по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" - код "223";
- по реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)" - код налогового органа, куда вы подаете декларацию (ГП)
- по реквизиту "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Изменение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)" - код "9";
- по реквизиту "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" - КПП закрытого обособленного подразделения.
В подразделе 1.1 разд. 1 в строке 010 укажите код ОКТМО закрытого ОП
В Приложение N 5:
- в реквизите "Расчет составлен (код)" - код "3";
- в реквизите "КПП" - КПП закрытого ОП
- в строки 040 и 050 переносятся соответствующие показатели из декларации за последний отчетный период до закрытия подразделения.
Но поскольку в отчетном периоде, предшествующем периоду закрытия ОП, у вас была прибыль, а сейчас получен убыток, то в Прил. 5 к листу 02 по закрытому ОП в декларации за период возникновения убытка нужно пересчитать налоговую базу (то есть показатели строк 050 и 070 станут равны нулю) и отразить сумму к уменьшению по строке 110. Это следует из п. п. 5.5, 10.2, 10.3, 10.8, 10.12 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письма Минфина России от 10.08.2006 N 03-03-04/1/624. При этом, если в следующих отчетных периодах или по итогам года организация снова выйдет на прибыль, восстанавливать уменьшенные авансы по закрытому ОП не нужно (Письмо ФНС России от 28.05.2019 N СД-4-3/10244@).
3. Необходимость подачи деклараций по ОП не поставлена в зависимость наличия прибыли, то есть, да подавать. (п. 1 ст. 289 НК РФ)