Дивиденды

Добрый день ! Решение о выплате дивидендов в ООО принимает общее собрание участников (акционеров) или единственный участник. Решение оформляют протоколом (п. 1 ст. 28, ст. 39 14-ФЗ). Независимо от того, какой налоговый режим применяет компания и кому выплачивает дивиденды (физлицам или юрлицам), она будет налоговым агентом. Это значит, что компания должна рассчитать, удержать из выплачиваемых дивидендов и перечислить в бюджет:

налог на прибыль — при выплате юрлицам, независимо от применяемой ими системы налогообложения (п. 3 ст. 275 НК РФ);

НДФЛ — при выплате физлицам, в том числе имеющим статус ИП, самозанятого (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226 НК РФ). Ставка зависит от налогового резидентства получателя и суммы выплат:

13 % — если получатель дивидендов — налоговый резидент РФ и его налоговая база по доходам от долевого участия не превысила в календарном году 5 млн рублей.

15 % — с суммы превышения годовой налоговой базы резидента по доходам от долевого участия над величиной в 5 млн рублей.

15 % — независимо от размера дивидендов, выплаченных за год, если получатель не является налоговым резидентом РФ (п. 1, п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом действуют общие сроки, установленные для уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ):

налог, удержанный за период с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего месяца;

налог, удержанный за период с 23 по последнее число текущего месяца (за исключением декабря)  — не позднее 5 числа следующего месяца.

Если по итогам прошлых лет прибыль не распределена, то за её счёт можно выплатить дивиденды в текущем году.