доходы выплаченные иностранным организациям
Добрый день!
ООО "Луч" компании РФ на ОСНО. Оформила договор займа с компанией из Беларуси "Бабочка". Также компания "Бабочка" из Белоруссии является 100 процентным учредителем фирмы РФ "Луч". (Все названия вымышленные)
В 3 квартале были выплачены проценты за пользование займа - 92 449,32 по банку. От РФ компании в Белорусскую фирму. От "Луч" в "Бабочку"
Налоговая прислала требование о том, что не сдан Налоговый расчет (информация) о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
Вопросы
1) есть ли в данной ситуации освобождение от налога на прибыль? Или может быть пониженная ставка? Если можно со ссылкой на статьи законов.
2) Какие нужны подтверждающие документы?
3) Как в такой ситуации правильно заполнить расчет?
4) Какие могут последовать штрафные санкции?
5) Также были выплаты процентов в октябре 2024 года, что нужно будет сделать в будущем?
В будущем планируются выплаты дивидендов в пользу белорусской компании "Бабочка".
1) Какие есть льготы/условия при выплате дивидендов в данной ситуации?
2) Как в такой ситуации правильно заполнить расчет?
3) Нужны ли документы какие-либо дополнительно?
Эта и еще 6 521 консультация от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый вечер.
1. Налог на прибыль иностранная организация обязана уплачивать, если получает доходы от источников в РФ (п.1 ст.306 НК РФ). Доходы от источников РФ указаны в статье 309 НК РФ. Там есть пп.3 п.1 - процентный доход от долговых обязательств российских организаций и ИП. Таким образом, проценты по займу, выплачиваемые белорусской компании , облагаются российским налогом на прибыль, а организация Луч является налоговым агентом.
Выплачиваемые белорусскому заимодавцу проценты, в соответствии с международным соглашением, облагаются налогом на прибыль в РФ по льготной ставке 10% (ст.10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995).
2. Чтобы применить льготную ставку, белорусская компания должна предоставить справку о резидентстве в РБ от налоговых органов. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (п.1 ст.312 НК РФ)
Документы, необходимые для определения фактического получателя дохода, законодательством не установлены и могут быть любыми, в которых содержится информация о том, что иностранная организация ведет самостоятельную коммерческую деятельность и самостоятельно распоряжается рассматриваемым доходом ( Письмо от 22.06.2021 №03-08-05/49013). Достаточно письма от самой иностранной организации, где это и указывается.
Оба документа должны быть предоставлены до выплаты дохода.
3. Выплаченные проценты указываются в разделе 3 расчета с кодом дохода 11.
4. Штраф за непредставление расчета - - 5% не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по расчету, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф - 30% не уплаченного в срок налога, минимальный - 1 000 руб. П. 1 ст. 119 НК РФ. Кроме того, инспекция может заблокировать расчетный счет за непредставление расчета.
5. Надо будет перечислить налог на прибыль в бюджет и сдать расчет за год, где указать и эту сумму.
При выплате дивидендов вы тоже являетесь налоговым агентом и должны удерживать налог на прибыль. Согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения, ставка 15% (статья 9 СИДН).
На дату каждой выплаты (дивидендов или процентов) надо запрашивать у белорусской компании документы, указанные выше в пункте 2. Если этих документов не будет, вы обязаны удерживать налог на прибыль по стандартной ставке.
В расчете дивиденды тоже указываются в разделе 3, только с кодом 01