Прошу дать в какой стране облагаются следующие услуги и признаются ли они - электронными услугами?:

1. ООО – резидент РФ приобретает у резидентов ЕАЭС (РБеларусь) доменные имена.
Какой порядок обложения НДС у ООО резидента РФ?
Какой порядок обложения налога на прибыль у ООО резидента РФ, нужна ли справка о резидентстве?

2. ООО – резидент РФ приобретает у резидентов ЕАЭС (РБеларусь) виртуальный хостинг, виртуальный сервер
Какой порядок обложения НДС у ООО резидента РФ?
Какой порядок обложения налога на прибыль у ООО резидента РФ, нужна ли справка о резидентстве?

Question

Прошу дать в какой стране облагаются следующие услуги и признаются ли они - электронными услугами?:

1. ООО – резидент РФ приобретает у резидентов ЕАЭС (РБеларусь) доменные имена.

Какой порядок обложения НДС у ООО резидента РФ?

Какой порядок обложения налога на прибыль у ООО резидента РФ, нужна ли справка о резидентстве?

2. ООО – резидент РФ приобретает у резидентов ЕАЭС (РБеларусь) виртуальный хостинг, виртуальный сервер

Какой порядок обложения НДС у ООО резидента РФ?

Какой порядок обложения налога на прибыль у ООО резидента РФ, нужна ли справка о резидентстве?

Accepted Answer

Добрый день.

НДС

Порядок уплаты НДС при электронных услугах в странах ЕАЭС регулируется приложением к Протоколу 18 "Порядок взимания налога на добавленную стоимость при оказании услуг в электронной форме".

Перечень услуг в электронной форме утвержден Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 № 97.

Там указаны такие услуги:

8. Предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга.

Местом реализации электронных услуг признается место нахождения организации, приобретающей услуги в электронной форме. В данном случае Россия.

Из Приложения к протоколу 18 к Договору ЕАЭС

10. В целях уплаты НДС налогоплательщик одного государства-члена, оказывающий услуги в электронной форме организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, местом осуществления деятельности которых признана территория другого государства-члена, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 11 настоящего Порядка, подлежит постановке на учет в налоговом органе этого другого государства-члена, если такая обязанность предусмотрена законодательством этого другого государства-члена.
Если обязанность по постановке налогоплательщика-продавца на учет в налоговом органе государства-члена, территория которого является местом реализации услуг в электронной форме, не предусмотрена законодательством такого государства-члена, то обязанности по исчислению и уплате (удержанию) НДС осуществляют организации и (или) индивидуальные предприниматели, приобретающие услуги в электронной форме, в порядке, предусмотренном законодательством своего государства-члена.

В российском законодательстве не предусмотрена постановка на учет иностранных организаций, оказывающих электронные услуги юрлицам и ИП. Поэтому ваша организация будет являться налоговым агентом и удерживать НДС.

Налог на прибыль

Налог на прибыль иностранная организация обязана уплачивать, если получает доходы от источников в РФ (п.1 ст.306 НК РФ). Доходы от источников РФ указаны в статье 309 НК РФ.

В статье нет электронных услуг, но есть передача интеллектуальных прав (пп.4 п.1 ст.309 НК РФ).

Согласно российскому законодательству, домен не является объектом интеллектуальных прав, а хостинг является просто услугой для размещения информации на сервере. Таким образом, по обоим пунктам вопроса налог на доходы в России не удерживается.

Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов сдают налоговые агенты по налогу на прибыль. Т.е. когда иностранная организация обязана уплачивать российский налог на доходы и при этом у неё нет тут представительства или филиала.

Поскольку дохода от источника в РФ нет, вы не являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль. И вам не надо сдавать расчет о выплаченных доходах иностранным организациям, если нет других данных для его заполнения (письмо ФНС от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@).

Электронные? услуги ЕАЭС

Эта и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по подписке