Филиал выделен и не выделен на отдельный баланс

Приветствуем вас, Елена!

Если филиал выделен на отдельный баланс

Налогообложение организаций, у которых есть филиалы, выделенные или не выделенные на отдельный баланс, такое же, как у организаций с обособленными подразделениями, ведь филиалы - это тоже обособленные подразделения.

Например, по месту нахождения филиала нужно платить налог на прибыль (зачисляемый в бюджет субъекта РФ) и НДФЛ с доходов его работников.

Если у филиала есть свой расчетный счет и он начисляет выплаты физлицам, то в бюджет по месту его нахождения нужно перечислять также страховые взносы.

Учтите, что большинство предусмотренных налоговым законодательством платежей уплачиваются (перечисляются) в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. п. 1, 17 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).

НДС и налог на имущество уплачивается в обычном порядке.

Стоит отметить, что организации, у которых есть филиалы, не могут применять УСН, в то время как наличие других обособленных подразделений, не являющихся филиалами, не препятствует применению "упрощенки" (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письма Минфина России от 05.06.2023 № 03-11-06/2/51477, от 19.12.2019 № 03-11-11/99464).

Налоговую отчетность по своим филиалам российские организации подают так же, как по другим обособленным подразделениям. Например, по месту нахождения филиала организации нужно подать отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ, а также по страховым взносам, если у филиала есть свой расчетный счет и он начисляет выплаты физлицам.

Такую отчетность может подать и филиал, если его сотрудники уполномочены на это доверенностью организации (п. п. 1, 3 ст. 29 НК РФ).

Об исчисленных суммах НДФЛ, страховых взносов (кроме взносов на травматизм), ряда других платежей нужно уведомить инспекцию. Уведомление подавайте в налоговый орган по месту учета организации. На его основании инспекция самостоятельно распределит средства ЕНП в счет уплаты исчисленных сумм в соответствующие бюджеты (п. 1, пп. 5 п. 5 ст. 11.3, п. п. 1, 16 ст. 45, п. п. 1, 9 ст. 58 НК РФ).

Что касается декларации по НДС, то ее нужно подавать по месту нахождения головной организации (п. 5 ст. 174 НК РФ), а декларацию по налогу на имущество - по месту нахождения недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Российские организации не включают в декларацию сведения о недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Если в налоговом периоде были только такие объекты налогообложения, то декларация не подается (п. 6 ст. 386 НК РФ).

Если филиал не выделен на отдельный баланс и зарплата перечисляется с расечтного счета головного офиса, то всю отчетность и налоги будут платиться в головном офисе.

Сотрудников при этом можно оформить, например, на дистанционного трудового договора с элементами обычного, по которому сотрудник филиала должен бывать в офисе филиала.