Физлицо - агент
Здравствуйте! Планирую заключить агентский договор с ИП как физическое лицо.
При этом являюсь самозанятым и получаю доход как самозанятый. Но насколько я понимаю самозанятый не может быть агентом.
В случае заключения агентского договора с ИП какой налог я буду уплачивать? И каким образом его необходимо уплачивать?
Заранее спасибо.
Этот и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Задать свой вопрос
⚡ Отвечаем за 1-3 часа
Приветствуем вас!
Да, самозанятый не может быть агентом или комиссиионером, т.е. посредником в агентском договоре, но вот принципалом или комитентом может быть. Также самозантый не может заниматься перепродажей товаров. Есть еще ограничения по видам деятельности (См. письма Минфина от 24.02.2022 № 03-11-11/12806, ФНС от 03.08.2021 № СД-4-3/10980@).
Если самозанятый будет получать доход как агент, он заплатит обычный ставку 13% НДФЛ и при этом еще могут доначислить НДС, либо принципал, если он ИП или ООО заплатит страховые взносы и т.д., т.к. гражданско-правой договор могут переквалифицировать в трудовой договор.
Если физлицо без самозанятости будет агентом. Какие налоги он должен заплатить и организация за него.
НДФЛ, как минимум, но только агентский отношения считаются предпринимательской деятельностью, т.к. есть уже большая практика по этому вопросу.
По общему правилу физлица не являются налогоплательщиками НДС. Но это не относится к ситуации, когда физлица ведут предпринимательскую деятельность, не зарегистрировавшись в качестве ИП в нарушение требований законодательства. В этом случае при исполнении налоговых обязанностей они не вправе ссылаться на то, что не являются ИП (см. ст. 11 НК РФ).
В письме от 21.08.2019 № 03-07-14/63870 Минфин России разъяснил, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
То есть тут однозначно возникнут сложности принципал будет налоговым агентом по НДФЛ, а если договор будет действовать больше года, то ФНС может счесть это уже предпринимательскеой деятельностью и посколько этот ИП не переходил на УСН или ПСН, то он должен будет еще уплатить НДС.
Такой подход соответствует позиции ВС РФ в Определениях от 20.07.2018 № 16-КГ-18-17, от 11.12.2018 № 302-ЭС18-20366, от 31.08.2017 № 307-КГ17-11240, от 24.05.2016 № 302-КГ16-5502.
Например, в Определении от 20.07.2018 № 16-КГ18-17 Верховный Суд РФ подтвердил, что гражданин должен уплачивать НДС, если он занимается предпринимательской деятельностью без регистрации в качестве ИП.
Хотя эта пратика относится к сдаче в аренду помещений физическими лицами, но она абсолютно подходит также к посредническим договорам, коими явялются агентские договоры.