Курортный налог

Добрый день.

С 01.01.2025г. вместо курортного сбора вводится туристический налог.

Налог установлен главой 33.1 НК РФ. Представительные органы муниципальных образований, а также законы г. Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя при введении этого налога самостоятельно определяют:

-       размеры ставок в пределах, установленных НК.

-       налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Некоторые разъяснению по туристическому налогу приведены в письмах Минфина России.

Объект налогообложения - оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физлиц в гостиницах, принадлежащих организации/ИП и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в РФ».Налог не начисляется со стоимости услуг по проживанию некоторых категорий граждан, в т.ч. участников специальной военной операции. Муниципалитеты могут расширять перечень льготных категорий.

Налоговая база – стоимость услуг без НДС.

Налоговый период – квартал. Налог рассчитывается по итогам периода, в котором осуществлен полный расчет с проживающим, независимо от даты фактического получения услуги или частичной оплаты (Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-05-08/108773).

Ставка налога – от 1% в 2025 году до 5% с 2029 года (увеличение по 1 % в год). Налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности или категории гостиницы. Применяется ставка налога, установленная на дату полной оплаты (Письма Минфина от 04.10.2024 N 03-05-08/96119, от 05.11.2024 N 03-05-08/10877).

Минимальный налог – 100 рублей в сутки. Количество суток проживания при расчете минимального налога определяется применительно к услуге: минимальный налог = 100 руб. x количество суток.

Если договор на оказание услуг временного проживания заключен с лицом, относящимся к льготным категориям (п. 2 ст. 418.4 НК), то стоимость данной услуги не включается в налоговую базу по туристическому налогу, сумма минимального налога в отношении такой услуги не рассчитывается.

Если предоставляются места для временного проживания нескольких физлиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг), и при этом договор на оказание услуг заключен с лицом, не относящимся к льготным категориям, то  стоимость данной услуги включается в налоговую базу по туристическому налогу.

Туристический налог должен быть учтён при расчётах за проживание. Но его оплата не требует использования кассового аппарата, выделение в чеке не обязательно исходя из Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

В отличие от курортного сбора, туристический налог не учитывается в расходах, а уменьшает доход для целей налогообложения (как для налога на прибыль, так и для УСН).

Благодарю

Еще есть полезное письмо Минфина от 24.12.2024 N 03-05-08/130275 с примерами расчета туристического налога.

ФНС на эти разъяснения ссылается в своих письмах от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@ и от 25.12.2024 N СД-4-3/14609@