Как правильно принять к учету и списать на затраты малоценку (инструменты, спец одежду)?

Question

Accepted Answer

Здравствуйте.

В БУ все затраты учитываются либо как активы, либо как расходы.

В ФСБУ 5/2019 "ЗАПАСЫ", 6/2020 "ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА" учет и квалификация актива зависит от срока его использования и не зависит от стоимости:

- запасы — срок использования до 12 мес. (Дт 10, 41, 43);

- внеоборотные активы (ОС и НМА) — срок использования свыше 12 мес. (Дт 08 (Дт 01, 03, 04)).

Используется еще одно понятие. Существенность — субъективная категория для каждой организации, может быть не количественная, а качественная. При этом определяется:

- существенная сумма или нет;

- важна она для пользователей бухотчетности или нет.

Если стоимость ОС, запасов несущественна для организации, то их учет можно упростить — затраты на приобретение, создание несущественных активов признавать расходами периода, в котором они понесены (п. 5 ФСБУ 6/2020). Такой способ учета обязательно утверждается в учетной политике (УП).

Активы могут быть отнесены к несущественным в УП исходя из величины и характера соответствующей статьи баланса (Рекомендации БМЦ Р-126/2021-КпР «Стоимостной лимит для ОС»):

- по стоимостному лимиту, ниже которого актив признается несущественным. Лимит должен проверяться ежегодно;
и / или

- по группам объектов, информация о которых является несущественной (мебель, офисная техника, хозинвентарь, специальные средства производства и другие).

Списание на расходы стоимости несущественных активов в БУ в момент приобретения не требует оформления первичных документов — стоимость списывается на основе положений УП.

В НУ категории несущественных активов не существует. Имущество признается амортизируемым, если СПИ более 12 мес. и стоимость более 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Затраты на приобретение объектов, не превышающие 100 тыс. руб., признаются материальными и относятся на расходы в момент (ст. 254 НК РФ):

- использования в производстве (работ, услуг);

- ввода в эксплуатацию спецодежды, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и других СИЗ.

Все затраты, принимаемые к НУ должны быть (ст. 252 НК РФ):

- экономически обоснованы;

- документально подтверждены (требование-накладная или акт на списание материалов, ведомость учета выдачи спецодежды (МБ-7)).

Поэтому если инструменты и спецодежда признаны вами как несущественные активы, то для признания в расходах БУ стоимости несущественных активов в момент их приобретения осуществляется на основе положений УП. Отдельного первичного документа для данного факта хозяйственной жизни не нужно.

В НУ расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты в момент передачи актива в эксплуатацию (использование) и оформляется тот документ, который утвержден в УП для этих целей: требование-накладная или акт на списание материалов, ведомость учета выдачи спецодежды (МБ-7).

Малоценка

Эта и еще 30 451 консультация от экспертов на различные темы доступны по подписке