Можно ли учесть в расходах УСН 2023г. фиксированные взносы УСН (в т.ч.1%) за 2022г., оплаченные в 2023г.? При переходе с УСН Доходы на УСН Доходы минус расходы
Сдаем уточненную декларацию УСН "Доходы минус расходы" за 2023г.
в 2022г. применял УСН Доходы.
Можно ли учесть в расходах УСН 2023г. фиксированные взносы УСН (в т.ч.1%) за 2022г., оплаченные в 2023г.?
Эксперт:
Этот и еще 4 193 ответа от экспертов на различные темы доступны по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Задать свой вопрос
⚡ Отвечаем за 1-3 часа
Добрый день ! Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии с вышеуказанной ст.430 НК РФ (фиксированные страховые взносы и страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей), уплаченные после 31.12.2022 за расчетные периоды, предшествующие 2023 г., уменьшают исчисленную за налоговые (отчетные) периоды 2023-2025 гг. сумму налога (авансовых платежей по налогу (п.3.1 ст. 346.21 НК РФ).
То есть если после 31.12.2022 ИП уплатит страховые взносы за себя (фиксированные и (или) 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей) за периоды, предшествующие 2023 году, то он может уменьшить налог по УСН за 2023-2025 годы.
Что касается учета таких взносов в расходах УСН, то ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» признает в расходах уплаченные страховые взносы за сотрудников и за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Взносы считаются уплаченными, когда положительное сальдо ЕНС зачтено в счет их уплаты. Таким образом, оплаченные в 2023 году фиксированные взносы за 2022 год, можно учесть в расходах УСН в 2023 году.
Уточнение: ИП перешел с УСН Доходы на УСН Д-Р в 2023
В этом случае, можно принять в 2023г или нет
Да, ранее в 2022 году действовала норма о том, что на усн "доходы" можно было уменьшить налог только после фактической оплаты взносов, с 2023 года ИП смогли уменьшать налог по УСН или ПСН на страховые взносы, которые надо платить за себя, до их фактической уплаты. (Для усн доходы-расходы ничего не менялось и они включают взносы в расходы после их фактической оплаты). Так как Вы их оплатили уже в 2023 году, будучи на "СН доходы минус расходы", и не учитывали их, соответственно на "усн доходы", в 2022 году, то в таком случае должны включить их в расходы в 2023 году.