Начисление амортизации после модернизации НМА
Организация ОСНО в марте 2024 г. провела модернизацию НМА на 300 000 руб., введенного в эксплуатацию в октябре 2022. Первоначальная стоимость НМА 4 000 000 руб., СПИ 120 месяцев. Балансовая стоимость на 1 апреля 2024 г. составляет 3 433 333,33 руб. После модернизации НМА СПИ не пересматривался. Амортизация начинается со следующего месяца после принятия объекта к учету. Расчет амортизации после улучшения подчиняется таким же правилам — новая стоимость НМА применяется со следующего месяца после улучшения.
Правильно ли мы понимаем:
1) что после модернизации НМА остаток срока СПИ в апреле 2024 года в бухгалтерском учете составит 102 месяца, а в налоговом 120 месяцев?
2) суммы амортизации НМА в апреле и далее в налоговом и бухгалтерском учете будут различаться, а именно
- сумма амортизации в бухгалтерском учете = (3 433 333,33 + 300 000)/102 = 36 601,31 руб.
- сумма амортизации в налоговом учете = 4 300 000 /120 = 35 833,33 руб.
Назначено:
Этот и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
Расчет приведен верно.
Но хочу уточнить:
Остаток СПИ на 1 апреля как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте 102 месяца.
Но для налогообложения оставшийся срок не имеет никакого значения, поскольку амортизация начисляется по исходной норме амортизации -1/120. И в итоге начисление налоговой амортизации будет идти дольше, чем 120 месяцев, до тех пор, пока не дойдет до нуля.
А в бухгалтерском учете амортизация начисляется исходя из балансовой стоимости и оставшегося СПИ.
Поэтому действительно после модернизации сумма ежемесячной амортизации в бухгалтерском и налоговом учёте будет различаться.