Налогообложение при приобретении услуг по онлайн-участию в конференции в Казахстане

Здравствуйте.

Компания на ОСНО из РФ (заказчик) оплачивает контрагенту из Казахстана (исполнитель) услуги по онлайн-участию в конгрессе, проводимом на территории Казахстана. Сам конгресс проходит оффлайн в Казахстане. Заказчик по договору получает доступ к записи конгресса, сертификат участия.

Вопросы:

Каков порядок налогообложения НДС данной операции?
Возникает ли налог на доходы иностранной организации?
Требуется ли сдача какой-то дополнительной отчетности по данной операции и/или заполнение дополнительной информации/разделов в декларациях по НДС и налогу на прибыль?

#ндс #налог на прибыль #доходы иностранным организациям #оплата услуг

Эксперт:

Надежда Камышева

Рубрика: Налоговый учет

Надежда Камышева 1 час

Добрый вечер.
НДС
Исходя из п.29 Протокола 18 к договору ЕАЭС местом реализации является в общем случае место нахождения продавца работ или услуг. Исключения указаны в пп.2 п.29 и там нет участия в конгрессах. Есть еще приложение к протоколу об электронных услугах, но онлайн-участие в конгрессе под него не попадает.
Таким образом, место реализации территория РФ не признается, а значит нет налогового агента по НДС.
Налог на прибыль
Налог на прибыль иностранная организация обязана уплачивать, если получает доходы от источников в РФ (п.1 ст.306 НК РФ). Доходы от источников РФ указаны в статье 309 НК РФ.
Доходы иностранных организаций, полученные от проведения конгрессов не на территории РФ, не являются доходами от источников в Российской Федерации, поскольку не указаны в статье 309 НК РФ. Таким образом налог на прибыль иностранный контрагент платить не обязан, а значит нет и налогового агента.
Соответственно, поскольку вы не налоговый агент о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов вы не сдаете, если нет других данных для его заполнения (письмо ФНС от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@).
Дополнительной налоговой отчетности у вас не возникает.