Организация приняла в ноябре на работу иностранцев:
1) из ЕАЭС,
2) иностранец на основании патента.
НДФЛ сразу начали исчислять по ставке 13%.
Должна организация предпринять какие-то действия по состоянию на 31.12.2024 (проверить статус: резидент/нерезидент и т.п.), что-то сообщить в ФНС или т.п.?

Question

Организация приняла в ноябре на работу иностранцев:

1) из ЕАЭС,

2) иностранец на основании патента.

НДФЛ сразу начали исчислять по ставке 13%.

Должна организация предпринять какие-то действия по состоянию на 31.12.2024 (проверить статус: резидент/нерезидент и т.п.), что-то сообщить в ФНС или т.п.?

Accepted Answer

Добрый день.

1. По мнению Минфина, на конец года надо определять налоговое резидентство у граждан ЕАЭС и если они нерезиденты, пересчитывать НДФЛ по ставке 30% (Письма от 04.07.2024 № 03-04-06/62411, от 29.04.2022 № 03-04-05/40093, от 22.09.2021 № 03-04-05/76856). Позиция не бесспорная, поскольку в договоре ЕАЭС ничего о резидентстве не говорится.

Если доначисленный НДФЛ не получится удержать в 2024 году, в составе расчета 6-НДФЛ за 2024 год в справках по физлицам надо будет указать неудержанный налог.

2. У патентных иностранцев ставка НДФЛ 13/15% установлена для налоговых нерезидентов (п.3.1 ст.224 НК РФ), поэтому по ним точно ничего пересчитывать не нужно.

НДФЛ 31.12.2024

Эта и еще 31 086 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке