НДС

Добрый день.

Авансы распределяются по основным средствам, запасам, прочие активы и дебиторской задолженностью. В основные средства аванс попадает без ндс.

Если организация - налогоплательщик НДС приобретает что-то для операций, облагаемых НДС и не освобожденных от налогообложения, то при оприходовании ОС, запасов или НМА предъявленный поставщиком НДС принимается к вычету.

Но независимо от того, будет "входящий" НДС принят при оприходовании к вычету, или он будет включен в стоимость приобретений (если ОС, запасы, НМА приобретаются для деятельности, освобожденной от НДС), сумма НДС в составе перечисленного аванса никак не влияет на стоимость ОС, запасов или НМА, поскольку стоимость активов формируется только при их оприходовании, а не при перечислении денег в качестве предоплаты.

В какой строке баланса учитывать ндс, если счет-фактуру на аванс не отражали.

На практике существует два варианта отражения в балансе перечисленных авансов и сумм НДС с них:

1.     Вместе с НДС.

В этом случае авансы выданные (счет 60.02) вместе с НДС отражаются в составе строки 1230 «Дебиторская задолженность». А НДС на счете 76 ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным» - в строке 1550 «Прочие обязательства».

2.     За минусом НДС.

В этом случае авансы выданные (счет 60.02) отражаются в составе строки 1230 баланса за минусом НДС на счете 76.ВА.

Такой подход приведен в Рекомендациях БМЦ Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных", а также в приложении к письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01 «Рекомендациям аудиторским организациям… по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (раздел «Оценка задолженности по уплаченным (полученным) авансам (предварительной оплате)».

Рекомендации БМЦ и рекомендации Минфина аудиторским организациям не относятся к документам в области регулирования бухгалтерского учета (ч. 1 статьи 21 Закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поэтому организация может применять названные Рекомендации на свое усмотрение. Поскольку в действующих бухгалтерских стандартах порядок отражения отложенного НДС не приведен, четких рекомендаций в МСФО тоже нет, организация вправе воспользоваться пунктом 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», то есть самостоятельно разработать вариант отражения информации в отчетности и закрепить этот вариант в учетной политике.

Строка баланса 1220 «НДС по приобретенным ценностям» используется для отражения суммы «входящего» НДС  по поступившим ценностям (выполненным работам, оказанным услугам), которая не была списана по состоянию на последнее число отчетного периода. НДС по перечисленному авансу в этой строке не отражается.

Уточню : авансы на приобретение основных средств и НМА отражаются в балансе в составе внеоборотных активов по строке 1190 "Прочие внеоборотные активы"