Добрый день! Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), оказывает услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах (основной ОКВЭД 55.10). С 2025 г. планируем применять пониженные ставки НДС (5%). Имеет ли право с 2025 г. облагать доходы от гостиничных услуг по ставке НДС 0% на основании пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ?

Question

Accepted Answer

Добрый день ! Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ и вступающим в силу с 1 января 2025 г., организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). При этом к плательщикам НДС не будут отнесены, организации, применяющие упрощенный налоговый режим, в случае, если сумма их доходов не превысила 60 млн рублей.

В случае превышения дохода, организация становится плательщиком НДС и уплачивает соответствующий налог по одной из пониженных ставок: 5%, если сумма доходов за прошлый год не превысит 250 млн рублей, и 7%, если доход превысит 250 млн рублей, но не превысит 450 млн рублей.

Однако, согласно статье 164 Налогового кодекса РФ, до 30 июня 2027 года реализация гостиничных услуг облагается по нулевой налоговой ставке. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН могут воспользоваться нулевой ставкой по НДС в исключительных случаях (указанных в абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Вместе с тем, «реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах» в перечень таких случаев не входит.

Соответственно гостиницы и другие средства размещения, применяющие упрощенную систему налогообложения, с доходом более 60 млн рублей, не смогут использовать льготную ставку по НДС при реализации гостиничных услуг, а значит, такая деятельность с 2025 года будет облагаться налогом на добавленную стоимость по ставке 5% или 7%.

НДС на УСН

Эта и еще 31 367 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке