НДС при списании материалов
Добрый день! подскажите, пожалуйста, как правильно:
ООО на ОСНО покупает материалы в "Метро энд кэшкери" для нужд офиса, ООО списывает в конце квартала эти материалы, а входящий НДС берет к вычету. Вопрос: на просторах интернета начитались, что при списании ООО не имеет права брать этот НДС к Вычету, это действительно так? ООО должен восстановить этот НДС?
Заранее Благодарю!
Назначено:
Этот и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Задать свой вопрос
⚡ Отвечаем за 1-3 часа
Добрый день ! Действительно, ранее Минфин долгое время считал , что независимо от причины, по которой оно происходит (недостача, порча, моральное устаревание), это не является операцией, облагаемой этим налогом. Соответственно, согласно тексту п. 2 ст. 170 при такой операции налог должен входить в стоимость списываемого товара. То есть если НДС принимался к вычету при поступлении товара от поставщика, то на момент списания он должен быть восстановлен и включен в расходы.
В то же время есть Письмо Минфина РФ от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 , в котором он придерживается иной позиции и предписывает налоговикам в данном вопросе руководствоваться судебной практикой. А она складывалась в пользу налогоплательщиков даже на самом высоком уровне (Постановление АС Центрального округа от 24.02.2016 № Ф10-43/2016 по делу № А09-4959/2015, Постановление АС Уральского округа от 08.02.2016 № Ф-09-203/16 по делу № А-60 -19040/2015, Постановление ФАС Московского округа от 15.07.20214 № Ф -05-7043/2014 по делу № А40-135147/2013). Позднее так же вышла целая серия писем, которые подтверждают: если списываются ТМЦ в связи с невозможностью их дальнейшего использования, то НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливать не нужно. (Письма Минфина РФ от 02.03.2018 № 03-03-06/1/13389 и от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15834, от 15.05.2019 № 03-07-11/34572, Письмо ФНС РФ от 16.04.2018 № СД-4-3/7167 )
Восстанавливать НДС или нет, вам придется решить самостоятельно. В то же время, полностью риск предъявления претензий отдельными ИФНС пока исключить нельзя. Однако риск этот минимален, и в случае возникновения споров с налоговиками у вас есть все шансы отстоять свое право на вычет в суде.