О налогообложении по агентским сделкам с нерезидентами и заполнению формы КНД 1151056
1. Вопрос 1: по налогообложению по агентским сделкам с не резидентами и заполнению формы КНД 1151056.
В условиях санкций нам пришлось пользоваться услугами посредника из Киргизии для оплаты нашему поставщику из Китая для покупки товара.
В Китае мы заказали партию товара, заключили контракт в китайских юанях под эту партию. Под валютный контроль такая сделка не попадает, тк сумма меньше 3 млн руб. Оплатить напрямую не смогли, - санкции, банки возвращали деньги. Воспользовались услугами Платежного агента из Кыргызской Республики. Договор был составлен так: «Оказать техническое и юридическое сопровождение сделки и оказать услугу по приобретению товара, указанного Заказчиком в отдельной заявке. … От имени и в интересах Заказчика произвести оплату и расчет с Продавцом, в соответствии с Поручением Заказчика.» В Поручении: Услуги - Перевод денежных средств платежным агентом 217 814 кит. Юаней (эквивалент 2 759 016 рублей), Агентское вознаграждение - 108 907 рубля, Итого сумма по поручению включая вознаграждение 2 867 923 рублей. Мы эту сумму полностью и перевели в 3 квартале 2024 года. В этом же квартале мы получили товар от нашего Китайского поставщика. В контакте с нашим китайским поставщиком прописали: «Стороны договорились, что платежи по Договору могут производиться от Покупателя в адрес Продавца через Агента Покупателя, Компанию ….. (Кыргызская Республика), действующую по поручению Покупателя. Комиссия Платежного агента оплачивается Покупателем.»
Является ли организация налоговым агентом в этой ситуации?
Как я понимаю услуги оказаны за пределами РФ и НДС не будет по агентскому вознаграждению. А также услуги агента не подлежат налогообложению по налогу на прибыль в РФ. Справку о местонахождении (резидентство) мне Киргизы пока не предоставили. Нужна ли она? Какой раздел формы КНД 1151056 заполнять на сумму агентского вознаграждения (108 907 руб), раздел 4 и все? Раздел 5 нужно заполнять на сумму товара? И какой рублевый эквивалент юаней ставить и что по поводу курсовых разниц? 1,2,3 разделы не заполняются (тк нет исчисленного налога)?
2. Вопрос 2: по форме КНД 1151056. В 1 квартале 2024 нам все таки удалось оплатить по Свифту за другую партию товара нашему Китайскому поставщику по прямому контракту с паспортом сделки (пока наш банк не лишили лицензии). Я не сдавала отчет КНД 1151056 ни за 1 квартал, ни за полугодие. Что мне делать? Сдать сейчас за 9 месяцев и заполнить только раздел 5 по этой сделке, другие разделы по нулям (разделы 1, 2, 3, а 4 раздел будет только агентское вознаграждение (кот в 1 вопросе))?
По итогу в форме КНД 1151056 у меня будет отражено нарастающим итогом за 9 месяцев: раздел 4, агентское вознаграждение, и раздел 5 ,суммы оплаченного товара по двум сделкам. Остальные по нулям?
Эксперт:
Эта и еще 5 404 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
По импорту товаров
Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов сдают налоговые агенты по налогу на прибыль. Т.е. когда иностранная организация обязана уплачивать российский налог на доходы и при этом у неё нет тут представительства или филиала.
Налог на прибыль иностранная организация обязана уплачивать, если получает доходы от источников в РФ (п.1 ст.306 НК РФ). Доходы от источников РФ указаны в статье 309 НК РФ.
Доходы иностранных организаций, полученные от сделок по реализации товаров в адрес российских лиц не на территории РФ, не являются доходами от источников в Российской Федерации, поскольку не указаны в статье 309 НК РФ.
В статье 309 есть пункт 2 и вот если реализация товаров иностранными организациями попадает под этот пункт, то налоговый агент (российский покупатель) есть, но налог на прибыль он не удерживает.
При импорте товар продается не на территории РФ, потому что право собственности обычно переходит до пересечения границы РФ. Ну или на самой границе, после таможенного выпуска
В порядке заполнения декларации указано:
Соответственно, если у вас импорт товаров и переход права собственности не на территории РФ, то вам не надо заполнять раздел 5 и сдавать расчет, если нет других данных для его заполнения (письмо ФНС от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@).
По агентским услугам
Доходы иностранных организаций, полученные за услуги агента не на территории РФ, не являются доходами от источников в Российской Федерации, поскольку не указаны в статье 309 НК РФ. Соответственно, в расчет такие доходы не включаются по вышеуказанным причинам. И если нет других операций, по которым есть обязанность сдавать расчет, то вы его просто не сдаете.
Спасибо за ответ. А если переход право собственности на товар прописано в договоре : переход права собственности на товар происходит с даты его выпуска таможенными органами в свободное обращение на территории РФ. Нужно заполнять раздел 5?
это территория РФ уже
Тут могут быть споры с налоговиками, поэтому лучше сдать, да.