Обеспечительный платеж УСН
ИП, УСН "Доходы" сдает в аренду коммерческие помещения.
1) По условиям первого договора обеспечительный платеж засчитывается в счет последнего месяца аренды.
Но последний месяц арендатор использует помещение до 20 числа, соответственно, часть обеспечительного платежа подлежит возврату.
Верно мы понимаем, что в этом случае ИП должен сначала включить обеспечительный платеж в доходы при УСН, а в налоговом периоде, когда происходит частичный возврат, сделать соответствующую запись, уменьшающую налог УСН?
2) По условиям второго договора предусмотрен страховой депозит. Согласно условиям договора страховой депозит является возвратной суммой, не является задатком, а гарантирует исполнение обязательств арендатора. В случае если арендатор не может заплатить за аренду своевременно, то договором предусмотрено, что арендодатель имеет право вычесть недостающую сумму из страхового депозита, а арендатор должен будет восполнить страховой депозит в течение 10 дней.
Такой страховой депозит должен включаться в налоговую базу по УСН при поступлении на расчетный счет? Или в какой момент его надо включить в налоговую базу?
Назначено:
Этот и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день ! Изучив ваши вопросы, хочу ответить следующее :
1) Если арендодатель получает от арендатора платеж для обеспечения исполнения обязательств (в обеспечение заключения договора аренды) на условиях возврата указанного платежа после истечения срока арендного договора, то у него не возникает дохода, учитываемого при исчислении налоговой базы по «упрощенному» налогу. И наоборот, если условиями договора не предусмотрен возврат арендодателем суммы обеспечительного платежа арендатору, такая сумма признается доходом, связанным с оплатой реализованных услуг по предоставлению имущества в аренду, которые включаются в состав доходов в целях налогообложения в рамках УСНО. Соответственно, в вашем случае, часть суммы , которая будет невозвратной , должна быть отражена в доходах .
2) Если страховой депозит является оплатой за последний месяц аренды, то он является авансовым платежом, с которого нужно начислить и заплатить налог в ФНС. Если по условиям договора депозит должен быть возвращен арендатору, то доходом он не является.