Отсрочка по уплате налога

Приветствуем вас!

Отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены физическому лицу в отношении, в частности (п. 1 ст. 61 НК РФ) •налога на доходы физических лиц и других налогов.

Вы можете претендовать на получение отсрочки на срок, не превышающий год, рассрочки - на срок, не превышающий трех лет (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Вы можете рассчитывать на получение отсрочки/рассрочки в следующих случаях (пп. 1, 3, 4, 7 п. 2, п. 5 ст. 64 НК РФ):

• вам причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;

• имеется угроза возникновения у вас признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога;

• ваше имущественное положение (без учета имущества, на которое не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

• единовременная уплата суммы налога, подлежащего уплате по результатам налоговой проверки, невозможна.

В последнем из перечисленных случаев изменение срока уплаты налога возможно только в форме рассрочки (п. 4 ст. 61 НК РФ).

Если отсрочка (рассрочка) предоставлена по указанным выше основаниям, кроме первого и последнего, на сумму отсрочки (рассрочки) начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ключевой ставки Банка России, действовавшей за период отсрочки (рассрочки). В случае рассрочки по последнему основанию на сумму рассрочки начисляются проценты исходя из ставки, равной ключевой ставке Банка России, действовавшей в период действия рассрочки. Если отсрочка (рассрочка) предоставлена по первому основанию, на сумму отсрочки (рассрочки) проценты не начисляются (п. 3 ст. 64 НК РФ).

К числу обязательных документов относятся (п. 4 ст. 64 НК РФ; п. 4 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@):

• заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки).

В заявлении укажите Ф.И.О. (отчество - при наличии), ИНН (если имеется), а также сумму рассрочки, желательный период рассрочки и основания для ее получения;

• справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) за каждый месяц (из предшествующих подаче заявления шести месяцев) и об остатках денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) на всех ваших счетах в банках.

Кроме этого, в зависимости от оснований для получения отсрочки (рассрочки) к заявлению потребуется приложить, в частности, следующие дополнительные документы (п. 5 ст. 64 НК РФ):

• акт оценки причиненного вам ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы, составленный уполномоченным органом в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций;

• сведения о движимом и недвижимом имуществе, принадлежащем вам на праве собственности (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание).

В ряде случаев налоговые органы в целях обеспечения возврата задолженности могут потребовать предоставления налогоплательщиком банковской гарантии, поручительства либо оформления залога имущества. Для получения рассрочки в связи с невозможностью единовременной уплаты налога, предоставление банковской гарантии является обязательным (п. 7 ст. 61, п. 6 ст. 64 НК РФ; п. 11 Порядка).

Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов (п. 13 ст. 64 НК РФ).