ООО заключило с итальянской компанией договор на оказание услуг, а именно на разработку бизнес-плана и дорожной карты проекта по открытию лаборатории микроклонального размножения растений с их последующей акклиматизацией и посадкой по заказу Гос.университета. Цена услуги 9 900 евро. По завершению работ итал.компания предоставляет нам разработанный бизнес-план в электронном виде (пдф, ворд,эксель), включая дорожную карту и акт приема-сдачи работ.
Вопрос, являемся ли мы налоговыми агентами по данной сделки? Должны ли мы удерживать налоги при перечислении и отчитываться перед ИФНС?

Question

ООО заключило с итальянской компанией договор на оказание услуг, а именно на разработку бизнес-плана и дорожной карты проекта по открытию лаборатории микроклонального размножения растений с их последующей акклиматизацией и посадкой по заказу Гос.университета. Цена услуги 9 900 евро. По завершению работ итал.компания предоставляет нам разработанный бизнес-план в электронном виде (пдф, ворд,эксель), включая дорожную карту и акт приема-сдачи работ.

Вопрос, являемся ли мы налоговыми агентами по данной сделки? Должны ли мы удерживать налоги при перечислении и отчитываться перед ИФНС?

Accepted Answer

Добрый день.

НДС

НДС облагается реализация товаров, работ или услуг, местом реализации которых признается территория РФ.

По общему правилу местом реализации является место нахождения продавца товаров (работ, услуг). Есть исключения, при которых местом реализации считается место нахождения покупателя. Они указаны в пп.4 п.1 ст.148 НК РФ.

Среди них: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации и НИОКР. Что относится к инжиниринговым услугам, написано в этом же пункте.

Так же по месту нахождения покупателя определяется место реализации электронных услуг (ст.174.2 НК РФ). К электронным услугам описанные работы точно не относятся.

Если услуги итальянской компании не относятся к инжиниринговым, то значит местом реализации не будет являться Россия, а значит не будет российского НДС и налогового агенства.

Налог на прибыль

Иностранные организации, не имеющие представительств в России, и не осуществляющие деятельность на территории РФ, уплачивают налог на прибыль только в случаях, указанных в п.1.ст.309 НК РФ. Итальянский контрагент деятельности на территории РФ не осуществляет, в указанном пункте таких доходов нет (там в основном пассивные доходы значатся).
Таким образом, итальянская компания не должна уплачивать наш налог на прибыль и вы не являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль.

Сразу напишу про налоговый расчет выплаченных доходов иностранным организациям - эти доходы там не нужно указывать. Письмо ФНС № ШЮ-4-13/5215@ от 03.05.2024 г. Если у вас нет других выплат иностранцам, то значит вообще расчет не сдается.

Перевод нерезиденту

Эта и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по подписке