Расходы на возврат оборудования; разборка и сдача в металлолом
Здравствуйте!
У нас на Дальнем востоке было на хранении оборудование, которое вернул заказчик. Расходы на возврат (перевозку) оборудования составили порядка миллиона.
Впоследствии это оборудование разобрали, частично сдали в металлолом, частично некоторые детали будем использовать для изготовления другого оборудования.
Мы на ОСНО, изготовление и ремонт ж/д оборудования.
Вопросы:
Куда отнести расходы на доставку (возврат) этого оборудования? Можно ли на текущие расходы?
Правильно я понимаю, что полученные при разборке детали можно оприходовать по средней цене, по которой нам их изготавливали на заводе? (такие детали на рынке не купишь, только на заказ)
По какой цене приходовать металлолом?
Не возникает ли обязанность восстановить НДС в связи с тем, что оборудование, предназначенное для продажи, разобрали и частично сдали в металлолом?
Можно ли учесть полученный убыток (с/с оборудования выше, чем сумма за сданный металлолом+оприходованные детали) для целей налогообложения?
Спасибо!
Назначено:
Этот и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Здравствуйте.
Я так понимаю, вы непосредственно являетесь производителем, не перепродавцом.
1. Если гарантийный срок еще не вышел, то расходы на транспортировку можно отнести на текущие расходы, если вышел, то это уже будет является у вас внереализационными расходами.
2. Все верно, приходуете по цене производства Завода.
3. Оценка таких доходов должна быть произведена по рыночной цене (ст. 105.3, п. 5, 6 ст. 274 НК РФ), на дату составления акта ликвидации.
4. Ситуации, когда у налогоплательщика возникает обязанность восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС, названы в п. 3 ст. 170 НК РФ. Данный перечень ситуаций носит закрытый характер и не содержит ситуации выявления брака. Поэтому у продавца не возникает обязанности восстановления НДС со стоимости товарно-материальных ценностей, работ и услуг, приходящейся на бракованную продукцию.
В письме Минфина от 18.04.2014 N 03-03-06/4/18147 в отношении операций, связанных с реализацией продукции, признанной в дальнейшем бракованной, Минфин России в части НДС сообщил следующее.
В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ продавец вправе принять к вычету НДС, уплаченный в бюджет при реализации товаров, в случае возврата товаров или отказа от них.
5. Можно, так как изначально реализация оборудования подразумевала получение дохода по ОСНО. Расходы в виде потерь от брака могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ при надлежащем оформлении документов, связанных с выявлением и уничтожением такой продукции. Датой признания расходов в виде потерь от брака является дата фактического уничтожения при наличии оправдательных документов.