Счета-фактуры по полученным авансам
Здравствуйте.
ООО на ОСНО осуществляет работы в рамках строительного контракта: является подрядчиком. Условиями данного контракта определено, что авансы составляют 25%, а оплата за выполненные принятые работы - 100%. В каком порядке возникает у подрядчика обязанность по выставлению счетов-фактур на аванс при такой схеме работы.?
Например:
В апреле 2024г. заказчик перечислил первый авансовый платёж по контракту на сумму 12 млн. руб. В мае 2024г. подрядчик передал выполненные работы на сумму 11 млн. руб. (подписаны Акты выполненных работ). В июне 2024г. заказчик перечислил по данному контракту 3 млн. руб. Подрядчик выставил следующие счета-фактуры во втором квартале:
Апрель 2024 - СФ на аванс - 12 млн. ;
Май 2024 - СФ под Акт - 11 млн.;
Июнь 2024 - СФ под аванс - 3 млн.
Заказчик считает, что должны быть выставлены счета-фактуры исходя из условий договора, исходя из оплат аванса - 25%.
Вопрос:
Влияет на налоговые обязательства по НДС условия договора по пропорции авансов и оплат выполненных работ? На какую правовую базу можно сослаться в описанной ситуации по правильности предоставления счет-фактур?
Спасибо
Этот ответ эксперта доступен по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны.
Добрый день.
А общая стоимость контракта какая? Предусмотрена поэтапная сдача работ?
Общая стоимость контракта - 68 млн. руб. Поэтапная сдача работ предусмотрена, путём подписания КС-2
Тогда я не понимаю, заказчик нарушил условия договора? Аванс - это то, что платится до выполнения работ и 25% от 68 млн это 17 млн рублей, а не 12 млн, как написано у вас. Но, впрочем, к НДС это отношения не имеет.
Для НДС то, что перечислено для факта выполнения работ является предоплатой (авансом). Вне зависимости от того, что написано в договоре.
Если у вас поэтапная сдача работ, то вы обязаны выставить счет-фактуру на реализацию по каждому этапу.
12 млн - аванс, счет-фактура на аванс 12 млн
11 млн - реализация, счет-фактура на реализацию 11 млн, остаток аванса 1 млн
3 млн - аванс, счет-фактура на аванс 3 млн.
Больше авансов не получали, а выставить счета-фактуры на неполученные авансы невозможно
Т е. я правильно понимаю, что условия прописанные в договоре об авансах, о гарантийных удержания никаким образом не влияют на налоговый учёт по НДС: с авансов полагается счета-фактуры на аванс, к актам выполненных работ - счета-фактуры на выполнение? На какие нормативные акты мне сослаться, чтобы получить счета-фактуры в порядке установленном законодательством?
Да, порядок выставления счетов-фактур на авансы и на реализацию установлен Налоговым кодексом. И договор не может его изменить.
Если бы у вас не была предусмотрена поэтапная сдача работ, тогда вы бы и не выставляли счет-фактуру на реализацию, у вас по всем оплатам до даты сдачи результата работ были бы счета-фактуры на аванс.