Списание бракованного товара: НДС и налог на прибыль
Добрый день. Организация оптовой торговли на ОСНО. Приобрели товар для перепродажи, в момент передачи брак не выявлен. Когда через несколько месяцев стали перепродавать товар, покупатель нам его вернул, был выявлен скрытый брак. Наш поставщик, у которого был приобретен для дальнейшей продажи, отказал в возврате товара или какой-либо компенсации. Вопрос как списать товар со скрытым браком в налоговом учете, что делать с НДС, который был возмещен в другой налоговом периоде. Пожалуйста прошу ответить со ссылками на законодательство, письма Минфина, решения судов. Конечно интересует ответ по оптимизации налогов по данному факту хозяйственной жизни. Спасибо большое!
Назначено:
Этот и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день ! В части отражения возврата бракованного товара в налоговом учете , возможны следующие варианты:
1) Если реализация и последующий возврат некачественного товара произошли в разных налоговых периодах, налогоплательщик на основании ст. 54 и 81 НК РФ должен представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором была отражена соответствующая реализация некачественного товара. При этом , полагаю, в таком случае у вас произойдет обратная реализация, то есть нужно будет отразить стоимость товара в составе внереализационных доходов, а ранее признанный доход от его продажи – в составе внереализационных расходов (п. 10 ст. 250 и пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
2) Если же все происходит в одном налоговом периоде, то Вы вправе уменьшить сумму доходов от реализации соответствующего налогового периода на сумму выручки от реализации такого товара, а сумму расходов соответствующего налогового периода уменьшить на стоимость возвращаемого товара.
В случае списания бракованного товара, возвращенного покупателем, НДС восстанавливать не надо — такой случай не оговорен в п. 3 ст. 170 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 16.04.2018 N СД-4-3/7167, Письмо Минфина РФ от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389). Это так же подтверждается судебной практикой (Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11, Постановления ФАС Московского округа от 15.07.2014 № Ф05-7043/2014, от 26.02.2013 № А-40-62341/12-115-418).
В то же время есть письма Минфина России, из которых следует, что восстановить НДС нужно (Письма от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997, от 19.03.2015 №03-07-11/15015). Объясняют это тем, что при списании в брак товар не участвует в операциях, облагаемых НДС. Поэтому в данной ситуации риски возникновения споров все-таки есть, однако судебная практика все-таки складывается в пользу того, что НДС не нужно восстанавливать в таком случае.