Транспортный налог

Приветсвтуем вас, Наталья!

Да, ИП на УСН, который занимается грузоперевозками, если он владелец транспортныз средств платиться транспортный налог.

Организации и ИП, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты транспортного налога (п. п. 1, 2 ст. 346.11 НК РФ).

При этом законодательством РФ особенности расчета и уплаты транспортного налога при применении УСН не установлены. Следовательно, организации и ИП, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по транспортному налогу, рассчитывают и уплачивают его в общем порядке (ст. 357 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, если иное не предусмотрено ст. 356.1 НК РФ. Налог, обязательный к уплате на федеральной территории "Сириус", устанавливается гл. 28 НК РФ (ст. 356, п. 1 ст. 356.1 НК РФ).

Порядок расчета транспортного налога

При применении УСН транспортный налог должен рассчитываться и уплачиваться только в отношении транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговая база по транспортному налогу определяется отдельно по каждому транспортному средству (ст. 359 НК РФ):

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

• в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость;

• в отношении иных водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в 10 раз по сравнению с утвержденными НК РФ (ограничение размера уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно) (п. п. 1, 2 ст. 361 НК РФ).

Налогообложение на федеральной территории "Сириус" производится также по налоговым ставкам, установленным п. 1 ст. 361 НК РФ (п. 2 ст. 356.1 НК РФ).

Организации самостоятельно исчисляют (п. п. 1, 2 ст. 360, п. 1 ст. 362 НК РФ):

1) суммы авансовых платежей по истечении каждого квартала;

2) сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам календарного года.

Авансовый платеж рассчитывается так: 1/4 x налоговая база x налоговая ставка x повышающий коэффициент.

Сумма налога по итогам года рассчитывается так: (налоговая база x налоговая ставка x повышающий коэффициент) - сумма уплаченных авансовых платежей (п. п. 2, 2.1 ст. 362 НК РФ).

Повышающие коэффициенты установлены в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. и выше с учетом года выпуска. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 31 марта очередного налогового периода на официальном интернет-сайте Минпромторга России (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Необходимо учесть, что исчисление транспортного налога в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства за период менее одного месяца (при регистрации и снятии с регистрации транспортного средства в период с 1-го по 15-е число, с 16-го по 30-е число, при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца, в один день) в отношении данных транспортных средств не производится (Письмо Минфина России от 17.04.2024 № 03-05-06-04/35706).

Законодательный орган субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 6 ст. 362 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем на УСН, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога

Транспортный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются (перечисляются) по месту нахождения транспортных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Порядок уплаты налога организациями устанавливается законами субъектов РФ. Порядок уплаты налога в федеральной территории "Сириус" устанавливается гл. 28 НК РФ. При этом налог подлежит уплате организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 14, п. п. 1, 5 ст. 58, п. 1 ст. 356, п. 1 ст. 356.1, п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налоговые органы в целях обеспечения полноты уплаты налога направляют налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога (п. п. 4, 5 ст. 363 НК РФ, Приложение к Приказу ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@).

Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе на основе сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (п. 5 ст. 83 НК РФ).

В общем случае сообщение должно быть передано (направлено) налогоплательщику в течение 10 дней с момента его составления, но не позднее 6 месяцев с окончания срока уплаты налога за предыдущий год.

Налогоплательщик-организация вправе получить сообщение в любом налоговом органе на основании заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога. В этом случае сообщение передается (направляется) руководителю организации (ее представителю) в срок не позднее 5 дней со дня получения налоговым органом данного заявления (п. 5 ст. 363 НК РФ).

После получения сообщения организация вправе в течение 20 дней представить в налоговый орган пояснения, если уплаченная сумма налога не соответствует той, что указана в сообщении (п. 6 ст. 363 НК РФ). Форма и Формат пояснений утверждены Приказом ФНС России от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577@.

ИП уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Уплатить налог надо не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ).

Если последний день срока уплаты приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Подскажите пожалуйста при усн доходы минус расходы этот транспортный расход можно взять в расходы

Да, можно.

При УСН с объектом "доходы минус расходы" транспортный налог и авансовые платежи по нему учитывайте в расходах (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

- на момент перечисления налога (авансового платежа) в бюджет, если вы перечисляете его самостоятельно;

- на момент перечисления денежных средств лицу, которое уплатило за вас налог (авансовый платеж).

Налог и авансовые платежи учитывайте в расходах, если соблюдаются общие условия признания расходов при УСН.