Учет 1с

Добрый день.

Отражать вы планируете в какой программе? В 1С УНФ?

Нет, в 1С:Предприятие 8.3 (8.3.25.1445)

Здравствуйте.

В БУ с 2024 года неисключительные права на программные продукты относят к НМА, если они соответствуют признакам п. 4 ФСБУ 14.

Если право на программное обеспечение по всем критериям относится к НМА, сравните его стоимость со стоимостным лимитом для НМА, утвержденным в УП. 

Если стоимость ПО, признанного НМА меньше лимита — спишите затраты на расходы в периоде завершения капвложений.

В НУ категории несущественных (малоценных) нематериальных активов не существует. Нематериальный актив признается амортизируемым имуществом, если (п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ):

- СПИ более 12 мес.;

- стоимость более 100 тыс. руб.;

- организация имеет исключительные права на актив.

Если по исключительным правам условия признания НМА в НУ не выполнены, затраты учитываются в расходах (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина от 11.03.2021 N 03-03-06/1/17067, от 06.03.2019 N 03-03-07/14527, от 09.09.2011 N 03-03-10/86) и признаются:

- единовременно в момент ввода в эксплуатацию;

- в течение срока использования, определяется самостоятельно.

Выбранный способ утвердите в учетной политике по НУ.

Неисключительные права относятся к прочим (косвенным) расходам, связанным с производством и реализацией, и признаются в течение срока действия неисключительных прав (письма Минфина от 20.12.2023 N 03-03-06/1/12343, от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167, от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).

Если в лицензионном договоре не установлен срок действия прав, он принимается равным 5 годам (п. 4 ст. 1235 ГК РФ, Письмо Минфина от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167).

Если есть оговорка, что договор бессрочный, то срок действия прав определите самостоятельно (Письмо Минфина от 15.02.2021 N 07-01-09/10106).

Если приобретенное право пользования применяется непосредственно в производстве — это прямые расходы, признающиеся по мере реализации продукции (работ), в стоимости которых учтены (п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ. Письмо Минфина от 06.09.2023 N03-03-06/1/84899).

В 1С БП с релиза 3.0.155.21 реализован учет МНМА с использованием счета 08.05 «Приобретение нематериальных активов».

Если вы используете штатные  документы 1С для учета МНМА, следует закрепить данный способ учета в УП.

Для малоценных НМА необходимо обеспечить контроль за их наличием и движением, в т. ч. на забалансовом учете (п. 7 ФСБУ 14) — в 1С не автоматизировано.

Списание в БУ на расходы стоимости МНМА в момент приобретения (завершения капитальных вложений) не требует оформления первичных документов — стоимость списывается на основе положений УП.

Оформление в 1С БП.

1. Проверьте или установите стоимостной лимит по НМА в настройках учетной политики в разделе Главное — Учетная политика.

Стоимостной лимит контролируется только при одновременном выполнении условий:

- поступление НМА оформляется документом Приобретение прав и Срок использования более 12 мес.;

- в карточке НМА в разделе Порядок учета в поле Бухгалтерский учет установлено Нематериальный актив.

2. Поступление МНМА оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Права (акт, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) или ОС и НМА – Приобретение прав.

В документе укажите:

Объект права — программный продукт из справочника Нематериальный актив:

- Срок действия права — не ограничен, установленный срок по договору;

- Бухгалтерский учет — Нематериальный актив. Автоматическое отнесение актива к МНМА осуществляется по лимиту, установленному в учетной политике.

Если с учетом принципа рациональности затраты на создание, приобретение несущественных НМА вы хотите сразу отнести в расходы периода, минуя счет 08 (Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности»), то при заполнении карточки НМА в разделе Порядок учета в поле Бухгалтерский учет выберите Расходы текущего периода.
В таком случае установленный лимит в настройках учетной политики не проверяется.

- Налоговый учет — Прочие расходы, неисключительные права на ПО не могут учитываться как амортизируемый НМА. Для равномерного признания в расходах затраты отразятся на счете 76.18 «Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности».

Назначение использования — параметры учета МНМА в эксплуатации:

- Срок использования — период признания затрат в НУ.

- Счет — счет затрат для единовременного признания в БУ и дальнейшего отражения затрат в НУ.

- Подразделение — подразделение затрат.

- Статья затрат — одинаковая статья затрат в БУ и НУ.

Документ формирует проводки:

Дт 08.05 Кт 60.01 — принятие к учету МНМА в БУ;

Дт 76.18 Кт 60.01 — принятие к учету затрат на неисключительное право в виде дебиторской задолженности для дальнейшего равномерного признания в НУ;

Дт 26 Кт 08.05 — признание затрат на приобретение МНМА единовременно в составе управленческих расходов в БУ.
3. Принятие на забалансовый учет МНМА оформите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция.

Дт НМЦ.04 аналитика как по сч. 76.08 - поступление МНМА.

4. Для автоматического ежемесячного учета затрат на ПО в НУ запустите процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие месяца.

Дт 26 Кт 76.18 — учет затрат на ПО в составе косвенных затрат в НУ.

Данные затраты отражаются ежемесячно по календарным дням до окончания срока использования неисключительного права.

При закрытии месяца регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 затраты на ПО на счете 26 «Общехозяйственные расходы» признаются полностью в расходах, списываются в Дт счета 90.08 «Управленческие расходы».

Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение затрат на ПО в составе управленческих (косвенных) расходов в размере:

- в БУ — полной суммы;

- в НУ — ежемесячной суммы.