включение в расходы фиксированных взносов
ИП, ООО на УСН Доходы минус расходы. В каком налоговом периоде можно учесть 1/4 часть фиксированных взносов за 2023 г оплаченную в 4 кв 2023, списанная ифнс 1/4 согласно утвержденного срока 10.01.2024, уведомление на последнюю часть взносов не подавалась. На оплаченные ранее в течении 2023 г - 3/4 части фиксированных взносов на сумму 34381,50 были поданы уведомления и мы их учитываем в расходы 2023 г. На ЕНС на 31.12.2023 имеется положительное сальдо не меньше суммы списания 1/4 части фиксированных взносов, которые будут досписаны 10.01.2024.
Назначено:
Рубрика:
УСН
Этот ответ эксперта доступен по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны.
Добрый день.
Перечисление денег на ЕНС не является уплатой налогов или взносов. Уплатой считается дата списания с ЕНС конкретного налога или взноса.
Таким образом, списанные с ЕНС взносы 10.01.2024 года учитываются в расходах 10 января 2024 года.
Уведомления по взносам ИП не подаются вообще.
Можно отправлять заявления о зачете положительного сальдо ЕНС в счет взносов ИП. По ним суммы взносов уходят в отложенные платежи с ЕНС и это можно считать списанием. Но надо иметь ввиду, что если в течение года возникнет отрицательное сальдо ЕНС, то эти деньги на ЕНС вернут, независимо от наличия заявления о зачете.
Если вы отправляли в 2023 году заявления о зачете положительного сальдо в счет уплаты взносов за 2023 год, то взносы можно включать в расходы 2023 года в размере списанных с ЕНС в отложенные платежи.
Просьба еще раз вернуться к вопросу:
на 31.12.23 у нас положительное сальдо ЕНС.
Налоговая списывает 10.01.24. Это же перенос в связи с каникулами.
Налогоплательщик же не виноват, что налоговая списывает 10.01 вместо 31.12.23
Уточните, пожал, есть ли официальное разъяснения , письма по нашему вопросу, так как это ИФНС списывает 10 01 из-за переноса срока с 31 12 но взносы за 2023 г . На ЕНС есть положительное сальдо на 31.12. 23, обязательство нами исполнено
У налогоплательщика не пропадает право включения в расходы этих взносов, просто переносится на следующий год.
На ЕНС у вас нет ни налогов, ни взносов. Есть некий единый налоговый платеж для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и взносов (ст.11.3 НК РФ).
Поэтому наличие положительного сальдо ЕНС на 31 декабря не означает, что взносы уплачены в 2023 году. Обязанность по уплате налога (сбора, страховых взносов) считается исполненной со дня учета совокупной обязанности на едином счете налогоплательщика. Такая обязанность на ЕНС сформируется не ранее наступления срока уплаты, в данном случае - срока уплаты взносов ИП за себя, т.е. 10.01.2024 г. Это следует из п.5 ст.11.3 НК РФ.