Выплата роялти гражданину Казахстана
Здравствуйте!
ИП заключил лицензионный договор с гражданином Казахстана, на основании которого нужно выплатить ему роялти.
Вопрос: должны ли мы удержать НДФЛ при выплате ему роялти на российскую карту в рублях? Нужно ли указывать код валютной операции? возникает ли НДС?
Назначено:
Рубрика:
налоговый учет
Этот и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Задать свой вопрос
⚡ Отвечаем за 1-3 часа
Добрый вечер.
Организация, выплачивающая роялти, является налоговым агентом, поэтому она обязана исчислить, удержать у получателя и уплатить сумму налога (п. 1 и п. 2 ст. 226 НК РФ). Ставки налога обычные – у резидентов РФ 13 (15%), у нерезидентов 30%.
днако с налоговыми нерезидентами есть особенность.
Пунктом 1 статьи 7 НК РФ предусматривается, что, если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров РФ.
Так, с Казахстаном у нас есть Конвенция об избежании двойного налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Конвенции роялти, возникающие в договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Конвенции такие роялти также могут облагаться налогом в договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого договаривающегося государства, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти.
Российская организация или ИП при выплате доходов в виде роялти физическому лицу, которое не является налоговым резидентом РФ, вправе применить льготную ставку налога, предусмотренную пунктом 2 статьи 12 Конвенции, при предъявлении таким лицом подтверждения налогового резидентства в Республике Казахстан согласно статье 232 НК РФ.
Т.е. если физлицо предоставит справку о резидентстве Республики Казахстан, то вы удерживаете НДФЛ по ставке 10%.
Что касается НДС, то физлица, не являющиеся ИП, не являются плательщиками НДС.
Код валютной операции указывать надо, потому что платежи валютным нерезидентам подлежат валютному контролю.