Зачет авансов за выполненные работы
Здравствуйте.
ООО на ОСНО заключило договор генерального подряда с Заказчиком (бюджетная организация) на строительство капитального сооружения (Санаторий). Согласно заключенного договора предусмотрены авансы от Заказчика на выполнение СМР в размере 10% и оплату аванса на строительные материалы в размере 100% (от Сметной стоимости договора). В условиях договора Заказчик прописал , что зачет выданных авансов генеральному подрядчику происходит пропорционально стоимости принятых Заказчиком работ (по КС-2).
Пример: Стоимость договора - 1 млрд. руб. Дата начала работ 01.07.2024г. Аванс по договору 10% на СМР - 100 млн. руб. (оплатил 03.07.2024) По итогам июля 2024 Заказчик принял работ на 75 млн. руб. (подписание - 31.07.2024).
Вопрос:
1). Как в бухгалтерском учете отразиться такая операция: какая задолженность будет Заказчика и генерального подрядчика на 01.08.2024; какую сумму должен будет оплатить Заказчик с учетом выполненных работ, согласно договоренности об авансировании работ в размере 10%?
2). Как в налоговом учете (обязательства по НДС) повлияет сумма предусмотренного аванса 10%: на какую сумму будут считаться счета-фактуры на аванс (для восстановления авансовых СФ?
Спасибо.
Назначено:
Этот и еще 3 811 ответов от экспертов на различные темы доступны по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
Если по условиям договора зачет авансов производится пропорционально стоимости принятых работ, то определить размер аванса, зачтенного на 31.07., нужно исходя из подписанного на эту дату акта КС-2.
В КС-2 должны быть приведены материалы (количество и стоимость), которые предусмотрены договором и сметой. Поэтому для взаиморасчетов с заказчиком нужно брать информацию именно из КС-2 (хотя фактически перечень, количество и стоимость использованных материалов могут значительно отличаться от того, что приведено в КС-2).
Например, если из общей суммы акта на 31.07 (75 млн.руб.):
- 15 млн.руб. - стоимость материалов по смете для данного этапа,
- 60 млн.руб. – стоимость работ,
то в счет выполненного этапа работ засчитывается
- аванс на материалы = 15 млн.руб., в т.ч. НДС = 2,5млн.руб.
- аванс на работы = 60 x 10% = 6 млн. руб., в т.ч. НДС = 1 млн.руб.
Кредиторская задолженность Заказчика за этот этап работ = 60 - 6 = 54млн.руб. Эту сумму Заказчик должен доплатить.
Если аванс на материалы был перечислен Заказчиком полностью (например, в сумме 120млн.руб.), то на 31.07 задолженность подрядчика по авансу на материалы = 120 -15 =105 млн.руб.
Подрядчик составляет по выполненному этапу работ счет-фактуру на 75 млн.руб., в т.ч. НДС = 12,5млн.руб.
И одновременно принимает к вычету НДС, начисленный ранее:
- при получении аванса за строительные материалы - вычет в сумме 2,5млн.руб.
- при получении аванса за работы - вычет в сумме 1 млн.руб.