Заем от нерезидента российскому ООО

Приветсствуем вас, Ксения!

Операция по предоставлению займа иностранной организацией, а также инострацем физическим лицом российской организации является валютной операцией, подлежащей государственному контролю (пп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ)).

На проведение валютных операций между резидентом и нерезидентом законодательством в общем случае не установлено никаких ограничений, за исключением операций по использованию цифровых прав в качестве средства платежа, а также операций, предусмотренных ч. 4.2 ст. 5 и ст. 11 Закона № 173-ФЗ (ч. 1 ст. 6 Закона № 173-ФЗ).

При этом с 05.03.2022 действует временный порядок исполнения обязательств по кредитам и займам, финансовым инструментам перед определенными иностранными кредиторами (Указ Президента РФ от 05.03.2022 № 95, п. 4 Указа Президента РФ от 04.05.2022 № 254, Распоряжение Правительства РФ от 05.03.2022 № 430-р, Официальные разъяснения Банка России от 18.03.2022 № 2-ОР, от 20.05.2022 № 6-ОР, от 02.06.2023 № 3-ОР, от 22.03.2024 № 1-ОР).

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено данным Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы цифрового рубля, а также переводами электронных денежных средств. Иных специальных требований к рассматриваемым валютным операциям (выдача займа в валюте и возврат займа в рублях) Закон № 173-ФЗ не предъявляет.

Но необходимо учитывать, что с 08.08.2022 впредь до внесения изменений в Закон № 173-ФЗ при предоставлении и возврате займов российскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями не применяются требования абз. 1 ч. 2 ст. 14 (в части, касающейся соблюдения требования об обязательности формы расчетов), ч. 1, 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ (пп. "б" п. 4 Указа Президента РФ от 08.08.2022 N 529). Для расчетов в случаях, указанных в данном пункте, приняты Правила осуществления между резидентами и нерезидентами расчетов наличными денежными средствами, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 № 2433.

Таким образом, с указанной даты, отсутствует обязанность осуществлять расчеты через счета в уполномоченных банках или посредством электронных средств платежа, а также зачислять на счета в этих банках валюту.

Учет договора займа в банке

Резиденты обязаны, ваше ООО также, ставить договоры, предметом которых является получение или предоставление денежных средств в виде займа (кредита) (далее - кредитный договор), на учет в уполномоченных банках (далее - банк УК), если сумма обязательств по нему равна или превышает эквивалент 3 млн руб. (пп. 4.1.5 п. 4.1, п. п. 4.2, 5.1 Инструкции № 181-И).

Резидент, являющийся стороной по кредитному договору, должен осуществить постановку на учет кредитного договора в срок не позднее 15 рабочих дней после дня зачисления иностранной валюты или валюты РФ на счет резидента, открытый в банке УК, в уполномоченном банке, отличном от банка УК. При получении наличных денежных средств - не позднее 45 рабочих дней после дня осуществления указанной операции (пп. 5.7.2 п. 5.7 Инструкции № 181-И).

Если расчеты с резидентом осуществляются через его счет, открытый в банке-нерезиденте, то срок постановки договора на учет - до 30 рабочих дней после месяца, в котором денежные средства зачислены через указанный счет (пп. 5.7.3 п. 5.7 Инструкции № 181-И).

Если сумма обязательств не определена в кредитном договоре, его надо поставить на учет в срок, предусмотренный для представления документов по той операции, в результате которой сумма расчетов по кредитному договору стала равна или превысила в эквиваленте 3 млн руб. (пп. 5.7.4 п. 5.7 Инструкции № 181-И).

Чтобы поставить на учет в банке кредитный договор, резидент - сторона кредитного договора должен представить в банк:

• кредитный договор (выписку из него), содержащий информацию, которая необходима для постановки контракта на учет и осуществления валютного контроля, и

• иную информацию, необходимую для формирования банком УК разд. I ведомости банковского контроля (п. 5.6 Инструкции № 181-И).

Если в банк УК представлен предварительный договор либо проект кредитного договора, сам договор необходимо представить не позднее 15 рабочих дней после дня его подписания (п. 5.10 Инструкции № 181-И).

Не позднее рабочего дня, следующего за днем представления документов для учета, банк УК принимает кредитный договор на учет и присваивает ему уникальный номер и не позднее одного рабочего дня с даты постановки договора на учет направляет указанную информацию резиденту (п. 5.8 Инструкции № 181-И).

Следует учесть, что гл. 2(1) Инструкции № 181-И установлены, в частности, особенности представления резидентами документов и информации, связанных с расчетами наличными денежными средствами с нерезидентами в случаях, предусмотренных специальными экономическими мерами.

В случае если заем будет процентным, процентные платежи (за исключением платежей по возврату основного долга) указываются в отдельном пп. 7.1 п. 7 ведомости банковского контроля по кредитному договору (Приложение 5 к Инструкции № 181-И). Процентные платежи не учитываются при отражении резидентом суммы в пп. 3.1 "Общие сведения о кредитном договоре" п. 3, в котором указывается только сумма основного долга по кредитному договору (пп. 2.3.1, 2.7 Приложения 5 к Инструкции № 181-И).

Таким образом, для целей постановки кредитного договора (договора займа) на учет сумма обязательств по договору займа определяется без учета подлежащих начислению процентов, следовательно, обязанность по постановке на учет не коррелирует с возмездностью или безвозмездностью данного вида договора.

Помимо постановки договора на учет Инструкция № 181-И устанавливает случаи и порядок представления формы учета резидента по валютным операциям - справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с Приложением 6 к Инструкции № 181-И (п. п. 1.3, 8.1 Инструкции № 181-И).

В целях осуществления валютного контроля уполномоченные банки как агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, установленные ч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ, в частности:

1) документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;

2) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

3) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;

4) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договор займа и дополнения и (или) изменения к нему, и др.

Следует отметить, что могут быть истребованы документы, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.

Запрашиваемые документы представляются органам и агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.

При этом по запросу представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации (ч. 3 ст. 22, ч. 5 ст. 23 Закона № 173-ФЗ).

Уполномоченные банки вправе отказать в осуществлении валютной операции, в частности, в случае непредставления лицом документов, необходимых на основании ч. 4 и 5 ст. 23 Закона № 173-ФЗ, либо представления им недостоверных документов или документов, не соответствующих требованиям данного Федерального закона. Решение об отказе в осуществлении валютной операции сообщается лицу в письменной форме не позднее рабочего дня, следующего за днем вынесения решения об отказе.

Кроме того, сторонам сделки, если они являются участниками международной группы компаний, необходимо будет учитывать требования налогового законодательства о международном обмене финансовой информацией в налоговых целях, в частности о представлении уведомлений об участии в международной группе компаний и представлении страновых сведений (гл. 14.4-1 "Представление документации по международным группам компаний" НК РФ).

Отметим, что за непредставление данной документации (или отражение в ней недостоверных сведений) предусматривается налоговая ответственность (ст. ст. 129.9, 129.10 и 129.11 НК РФ).