заполнение налогового расчёта при заключении агентского договора с компанией из Кыргистана

Российская ООО заключила Агентский договор на осуществление расчётов по договору , где Агент (Кыргистан) берёт на себя обязательства за вознаграждение исполнение обязательств Принципала (Россия) по внешнеторговым контрактам на поставку товара. В отчёте Агента выделено отдельными суммами сумма платежа по контракту и сумма комиссии агента.

Как правильно заполнить расчёт выплаты иностр. компаниям, какие разделы , какие коды операций? Будет ли ООО Россия налоговым агентом по НДС и НПП?

#агентский-договор #доходы иностранным организациям #Киргизия #внешнеторговый контракт

Назначено:

Надежда Камышева

Рубрика: ВЭД

Надежда Камышева 2 часа

Добрый день.
Налог на прибыль
Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов сдают налоговые агенты по налогу на прибыль. Т.е. когда иностранная организация обязана уплачивать российский налог на доходы и при этом у неё нет тут представительства или филиала.
Налог на прибыль иностранная организация обязана уплачивать, если получает доходы от источников в РФ (п.1 ст.306 НК РФ). Доходы от источников РФ указаны в статье 309 НК РФ.
Доходы иностранных организаций, полученные от сделок по реализации товаров в адрес российских лиц не на территории РФ, не являются доходами от источников в Российской Федерации, поскольку не указаны в статье 309 НК РФ.
В статье 309 есть пункт 2 и вот если реализация товаров иностранными организациями попадает под этот пункт, то налоговый агент (российский покупатель) есть, но налог на прибыль он не удерживает.
2. Доходы, полученные иностранной организацией от реализации товаров, иного имущества (кроме указанного в подпунктах 5, 6 и 9.1 пункта 1 настоящей статьи), имущественных прав (за исключением указанных в подпункте 9.2 пункта 1 настоящей статьи), от выполнения работ (оказания услуг) (за исключением указанных в подпункте 9.4 пункта 1 настоящей статьи) на территории Российской Федерации, не подлежат обложению налогом у источника выплаты, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса.
При импорте товар продается не на территории РФ, потому что право собственности обычно переходит до пересечения границы РФ. Ну или на самой границе, после таможенного выпуска
В порядке заполнения декларации указано:
130. В разделе 5 отражается информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса и не относящихся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты в соответствии с пунктом 1 статьи 309 Кодекса.
Соответственно, если у вас импорт товаров и переход права собственности не на территории РФ, то вам не надо заполнять раздел 5 и сдавать расчет, если нет других данных для его заполнения (письмо ФНС от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@).
Услуг агента тоже нет в статье 309 НК РФ, поэтому вы не являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль и обязанности сдавать расчет тоже нет.
НДС
Местом реализации товара является место его отгрузки (п. 1 ст. 147 НК РФ). Соответственно, НДС эта реализация не облагается, а значит нет и налогового агентства (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ).
Местом реализации услуг по умолчанию является место нахождения исполнителя услуг (в данном случае агента). Есть исключения, указанные в пп.4 п.1 ст.148 НК РФ, но услуг агента там нет. Поэтому и по услугам агента вы тоже не налоговый агент по НДС.