Заполнение Приложения 5 Листа 2 декларация по налогу на прибыль при появлении обособленного подразделения в середине года
Добрый день! Возник вопрос при заполнении корректировок к декларации по прибыли за 9 мес 2023 и за все последующие периоды из-за неправильного распределения доли прибыли обособленного подразделения и главного предприятия. Предыдущий бухгалтер по обособленному считал долю 0.
Обособленное подразделение создано в августе 2023 года.
Если заполнять декларацию в целом по предприятию получается следующее: строка 200 Лист 02 (начислено налога) - 701 750, стр 230 Лист 02 (сумма начисленных авансовых платежей) - 1 250 000 руб, строка 281 (сумма налога к уменьшению) 548 250.
Прибыль распределяется 50/50.
Вопрос в следующем: в строке 080 Приложение № 5 к Листу 02 по обособленному подразделению надо отражать часть уплаченных авансовых платежей из строки 230 Листа 02 пропорционально доле прибыли или вся эта сумма (1 250 000 ) относится только к главному предприятию (так как начислялась до появления обособленного) и отражается в строке 080 Приложения 5 Листа 02 по главному? Соответственно, у главного в результате получается налог к уменьшению (701750*50% - 1250000)= 899125, а у обособленного (без учета авансовых платежей) к доплате (701750*50%)= 350875.
Назначено:
Этот и еще 3 915 ответов от экспертов на различные темы доступны по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день.
Распределять между головной организацией и подразделениями прибыль и авансы по налогу на прибыль нужно, начиная с отчетности за квартал, в котором создано подразделение. То есть при создании подразделения в августе, прибыль и авансы распределяются, начиная с отчетности за 9 месяцев.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения (ст. 288 НК)
Доля прибыли, приходящаяся на обособленные подразделения, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества по организации в целом.
Если подразделение создано в августе, при расчете доли подразделения соответствующие показатели (расходы на оплату труда и остаточная стоимость ОС) на первые числа января-августа следует принять нулевыми (письмо Минфина России от 06.07.2005 № 03-03-02/16).
В соответствии с пунктом 10.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль (Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ ), по строке 080 Приложения 5 к листу 02 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период согласно Декларации за предыдущий отчетный период (строка 070 Приложения N 5 к Листу 02). Поскольку подразделение создано в августе, за предыдущий отчетный период (полугодие) по данному подразделению не было Приложения 5 к листу 02. Поэтому в декларации за 9 месяцев в Приложении 5 к листу 02 по этому подразделению в строке 080 будет 0.
Спасибо за ответ! После всех почитанных консультаций тоже пришла к такому выводу, хотя по логике, если налоговая база считается с начала года (независимо от даты создания оп) и распределяется по долям, то и авансовые платежи должны должны тоже распределяться по долям, так как уплачиваются с начала года