Затраты на строительство ресторана
Добрый день! Организация общественного питания на ОСНО , имеет обособленное подразделение без выделенного баланса . То есть два ресторана : 1й ресторан действующий по основному адресу и 2-й , где идет стройка нового ресторана -по обособленному подразделению. Можно ли принять в расходы по основному ресторану , для уменьшения налога на прибыль акты на строительно-монтажные работы строящегося р-на (суммы по 5 млн, 7 млн) по обособленному подразделению ? Или только вешать на 08 счет, как объект строительства до момента открытия строящегося ресторана ?
Эксперт:
Эта и еще 4 876 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Добрый день!
Строительство второго ресторана - это затраты, которые вы учитываете на 08 счете.
Никаких расходов, вплоть до начала его работы, там нет, и быть не может!
Мне нужно документальное обоснование
Это не ответ на вопрос
За 1,5 тыс мне написали , что не может быть и все ?
Тогда начнем ab ovo.
Как я понял, под документальным обоснованием вы понимаете ссылку на законодательные и нормативно-правовые акты, на основании которых и дал вам ответ?
Их есть у меня.
Согласно п. 5 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», утвержденного приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н (Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 № 60399) для целей бухгалтерского учета под капитальными вложениями понимаются определяемые в соответствии с настоящим Стандартом затраты организации на приобретение, создание, улучшение объектов основных средств, объектов нематериальных активов, а также восстановление объектов основных средств.
К капитальным вложениям относятся, в частности, затраты на:
б) строительство, сооружение, изготовление объектов основных средств*;
*То, что построенный ресторан вы обязаны будете признать основным средством в регистрах бухгалтерского учета, возражений у вас, надеюсь нет..
О разнице между затратами и расходами советую посмотреть вот здесь: https://www.klerk.ru/user/209610/620463/.
Согласно п. 18 ФСБУ 26/2020 капитальные вложения по их завершении, то есть после приведения объекта капитальных вложений в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях, считаются основными средствами.
Для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 257 НК РФ, в ред. от 01.10.2024), построенный вами ресторан (но после завершения его возведения) будет считаться объектом амортизируемого имущества, в частности, основным средством (вероятнее всего, что затраты на его возведение превысят 100 тыс. руб.).
Согласно п. 5 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.
Исходя из вышеизложенного, можно прийти к выводу, что расходы по второму ресторану, уменьшающие как финансовый результат, так и налогооблагаемую прибыль возникнут только после фактического завершения строительства, начала начисления амортизации* по нему и возникновения других расходов, непосредственно связанных с его эксплуатацией.
*Под амортизацией (П. 6 Международного стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от.12.2015 № 217н) следует понимать систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования.