Вопрос: 1. Наша организация (ООО) осуществляет коммерческую деятельность, которая подпадает под обложение ЕНВД (иные виды деятельности у нашей организации отсутствуют). Поставщик при выполнении нашей организацией определенных условий договора поставки предоставляет нашей организации премии (скидки, бонусы) в виде перечисления денежных средств на расчетный счет или в форме зачета в счет уменьшения долга за поставленный товар.
Необходимо ли нашей организации начислить налоговые платежи на суммы получаемых от поставщика премий, как в случае применения общего режима налогообложения?
Какими первичными документами должно быть оформлено предоставление такой премии (скидки, бонуса) между нашей организацией и поставщиком?
2. В ходе работы нам были причинены убытки по халатности одного из поставщиков, с которым наша организация имеет договорные отношения. Поставщику была выставлена претензия. Поставщик претензию признал, убытки возместить согласился.
Подлежат ли обложению налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость суммы, полученные от поставщика нашей организацией в счет возмещения ущерба по выставленной претензии?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письма от 16.01.2008 01/08КВ и 02/08КВ о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, перечень которых приведен в п. 2 статьи 346.26 Кодекса, в том числе розничную торговлю.
Согласно п. 4 статьи 346.26 Кодекса уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.
Получение налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю, скидок или бонусов, а также премий от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Если налогоплательщик кроме деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, не осуществляет иных видов предпринимательской деятельности, то доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от организации-поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки товаров, а также в виде суммы возмещения причиненного налогоплательщику ущерба, поступившей от поставщика товара, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, подлежащего налогообложению в рамках применения главы 26.3 Кодекса.
С.В. Разгулин