Вопрос: О разъяснении соответствия закону решения Собрания депутатов городского округа "Город Хасавюрт" от 26 ноября 2007 г. N 48/2 "О внесении изменений и дополнений в постановление N 36/9 от 25.12.2006 г. "О введении в действие на территории муниципального образования городского округа "Город Хасавюрт" системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" и "Об утверждении корректирующего коэффициента базовой доходности К2, применяемой при осуществлении деятельности на территории муниципального образования городского округа "Город Хасавюрт".
Введенный решением от 26. 11. 2007 г. N 48/2 нормативный акт обязывает зачислять налоги в бюджет Муниципального образования городского округа "Город Хасавюрт".
Прошу поручить Министерству по налогам и сборам дать по нему надлежащее разъяснение, поскольку мы усматриваем в нем несоответствия с законом.
Налоги вводятся, изменяются и дополняются федеральными законами, исполнение которых на всей территории Российской Федерации обязательно для всех его субъектов.
Если за нами сохраняются обязательства по региональному налогу на имущество, по нашему мнению, налоговое бремя для нас ужесточено, поскольку в указанном решении не сказано, какие налоги заменяются вводимыми.
Не вышел ли муниципальный законодатель за пределы своих полномочий?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ООО от 6 января 2008 года N 7-7-11, поступившее из Аппарата Правительства Российской Федерации, по вопросу соответствия законодательству Российской Федерации решения Собрания депутатов городского округа "Город Хасавюрт" от 26 ноября 2007 года N 48/2 о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается названным Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общим режимом налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 3 статьи 346.26 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог на вмененный доход, в пределах перечня, установленного пунктом 2 указанной статьи Кодекса, а также значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 Кодекса, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.
Статьей 346.33 Кодекса установлено, что суммы единого налога на вмененный доход зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее - БК РФ) суммы единого налога на вмененный доход в размере 90 процентов зачисляются в бюджеты муниципальных районов (п. 2 статьи 61.1 БК РФ), городских округов (п. 2 статьи 61.2 БК РФ), бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 3 статьи 56 БК РФ).
Остальная сумма единого налога на вмененный доход зачисляется в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации по нормативу 5 процентов, в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования по нормативу 0,5 процента, в бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов обязательного медицинского страхования по нормативу 4,5 процента (статья 146 БК РФ).
Представительным органам муниципальных образований, законодательным (представительным) органам городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга права по установлению порядка зачисления единого налога на вмененный доход не предоставлено.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 4 статьи 346.26 Кодекса уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, в том числе от уплаты налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
И.В. Трунин