Вопрос: Наше предприятие по договору на оказание услуг общественного питания обеспечивает питанием работников предприятий системы ОАО. Услуги общественного питания оказываются через столовые закрытой сети (без доступа посторонних посетителей), находящиеся на территории предприятий системы ОАО, с площадью зала обслуживания не более 150 кв. м.
Условиями договора предусмотрена реализация готовых блюд работникам предприятий системы ОАО за наличный расчет по льготным (сниженным) ценам, которые не покрывают всех затрат нашего предприятия. Поэтому предприятия системы ОАО оплачивают нашему предприятию за услуги по организации общественного питания. Ценообразующими факторами этих услуг являются транспортные расходы, расходы складского хозяйства и расходы на содержание аппарата управления. Оплата этих услуг оформляется актом выполненных работ.
Таким образом, доходы нашего предприятия в рамках исполнения договора на оказание услуг общественного питания складываются из двух источников:
- выручка от реализации за наличный расчет готовых блюд, получаемая от работников предприятий системы ОАО;
- выручка от реализации за безналичный расчет услуг по организации общественного питания, получаемая от предприятий системы ОАО.
Все столовые закрытой сети в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и законодательными актами субъектов Российской Федерации переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
Включаются ли доходы от реализации услуг по организации общественного питания в состав доходов от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 14.01.2008 N 06/01 о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с подп. 8 п. 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Для целей главы 26.3 Кодекса оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог на вмененный доход не применяется.
Согласно п. 7 статьи 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Указанные налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.
В связи с тем, что доходы организации, оказывающей услуги общественного питания работникам сторонней организации за наличный расчет по сниженным (льготным) ценам, полученные от сторонней организации в виде компенсации затрат, связанных с оказанием услуг общественного питания, относятся к предпринимательской деятельности в сфере общественного питания, их налогообложение должно осуществляться в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
С.В. Разгулин